Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как в текущем периоде учитываются суммы налогового кредита и как заполняется таблица 1 приложения 2 к декларации по НДС

Разъяснение
29.01.2025

В каком порядке уменьшаются налоговые обязательства текущего (отчетного) налогового периода на сумму налогового кредита такого (отчетного) налогового периода и в каком порядке заполняется таблица 1 приложения 2 к налоговой декларации по НДС?

Согласно п. 200.1 Налогового кодекса (далее – НК) сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в госбюджет или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода.

Если по результатам отчетного (налогового) периода налоговый кредит плательщика превышает его налоговые обязательства, у плательщика формируется отрицательное значение НДС отчетного (налогового) периода, которое в соответствии с п. 200.4 НК может быть, в частности, зачислено в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода.

Форма и Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утверждены приказом Минфина от 28.01.2016 № 21 (далее – Порядок № 21).

В соответствии с п. 1 разд. ІІІ Порядка № 21 в налоговую декларацию по НДС (далее – декларация) вносятся данные налогового учета плательщика отдельно за каждый отчетный (налоговый) период без нарастающего итога.

В составе декларации подаются предусмотренные Порядком № 21 приложения (при наличии событий, подлежащих отражению в таких приложениях) (п. 9, 11 разд. ІІІ Порядка № 21).

При заполнении разд. ІІІ «Розрахунки за звітний період» декларации осуществляется расчет разницы между суммой налоговых обязательств за отчетный (налоговый) период (стр. 9 декларации) и налогового кредита (стр. 17 декларации) (пп. 1, 2 п. 5 разд. V Порядка № 21). При этом в состав налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода включается отрицательное значение предыдущего отчетного периода (стр. 16.1 декларации, в которую согласно п. 5 п. 4 разд. V Порядка № 21 переносится значение стр. 21 декларации за предыдущую отчетный (налоговый) период).

Таким образом, при расчете разницы между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода учитывается весь объем налогового кредита, указанный в строке 17 декларации, в состав которого входит, в том числе, сумма отрицательного значения предыдущего отчетного периода.

Порядком № 21 при осуществлении такого исчисления не предусмотрены требования относительно очередности учета отрицательного значения (налогового кредита) текущего отчетного (налогового) периода в погашение налоговых обязательств такого отчетного (налогового) периода, в то же время целесообразно при таком учете учитывать такое отрицательное. значение в хронологическом порядке его возникновения – от самого давнего до новейшего.

Если в результате расчета значение разницы между суммой налоговых обязательств и налогового кредита получено отрицательное значение, то такое отрицательное значение отчетного (налогового) периода может быть, в частности, зачислено в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода. Такая сумма отрицательного значения отражается в строке 21 декларации и детализируется, в том числе в разрезе поставщиков, в приложении 2 «Расчет суммы бюджетного возмещения и суммы отрицательного значения, которая засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (Д2)» к декларации (далее – приложение 2).

Отчетный (налоговый период), в котором возникла сумма отрицательного значения НДС, указывается в графах 2 и 3 таблицы 1 приложения 2 в следующем формате:

  •  две цифры месяца (например – 01, 02, 03 и т. п.);
  •  четыре цифры года (например – 2024 и т. д.).

При этом в графе 4 указывается индивидуальный налоговый номер или условный индивидуальный налоговый номер поставщика, за счет которого было сформировано отрицательное значение.

Период составления налоговой накладной, расчет корректировки, благодаря которым сформировано отрицательное значение, заполняется в графе 5, а в графе 6 проставляется соответствующая сумма.

Отрицательное значение НДС подлежит отражению в таблице 1 приложения 2 к декларации в хронологическом порядке возникновения сумм отрицательного значения, начиная с отчетного (налогового) периода, который является наиболее давним до даты подачи декларации (самый давний отчетный (налоговый) период) (стр. 1), и заканчивая ближайшим отчетным (налоговым) периодом.

Суммарное значение строки «Усього» графы 10 таблицы 1 приложения 2 к декларации должно соответствовать значению строки 21 декларации.

ОИР, категория 101.24


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
30.09.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Внесены изменения в перечень территорий боевых действий и ВОТ (приказ от 11.09.2025) С 27 сентября изменяются правила регистрации НН: разъяснения ГНС Изменения в бронировании: что предусмотрено в Программе деятельности КМУ Для ФЛП и самозанятых – нов...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
Новое
06.10.2025
Право собственности было зарегистрировано в Реестре прав собственности на недвижимое имущество: почему нужно его регистрировать и в Государственном реестре прав
С 1 января 2013 года в Украине заработал единый электронный Государственный реестр прав на недвижимое имущество вместо Реестра прав собственности на недвижимое имущество и бумажных книг БТИ. Больше по теме: Продажа имущественных прав на будущие объекты недвижимости: документальное оформление С 1 ян...
06.10.2025
Средняя заработная плата штатных работников в Украине в августе – Госстат
Госстат сообщил, что средняя заработная плата штатных работников в Украине в августе составляет 25 911 грн, что на 588 грн меньше, чем в июле.  Больше по теме: Индексация зарплаты в сентябре 2025 года Средняя зарплата для бронирования работников: как определять Госстат сообщил, что средняя за...
06.10.2025
В пятый раз расширен перечень техники с компенсацией 15 %
Теперь в перечне 868 наименований техники и оборудования от 39 украинских машиностроительных предприятий. Больше по теме: Компенсация от государства за приобретение сельхозтехники: нюансы налогообложения и учета Министерство экономики, окружающей среды и сельского хозяйства расширило перечень украи...
Лучшие материалы