Как в декларации по налогу на прибыль отразить уплаченные за декабрь 2024 года авансовые взносы за каждую АЗС

Больше по теме:

Ежемесячные авансовые взносы торговцев горючим: как показать в декларации по налогу на прибыль за 2024 год

Как в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий по форме, утвержденной приказом Минфина от 20.10.2015 № 897 (в редакции приказа Минфина от 20.02.2023 № 101 с изменениями, внесенными приказом Минфина от 06.03.2024 № 111) отразить уплаченные за декабрь 2024 года суммы авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий за каждое место розничной торговли горючим (АЗС)?

Законом от 10.10.2024 № 4015-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в период действия военного положения» (далее – Закон № 4015) введена уплата авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий плательщиками этого налога, которые осуществляют розничную торговлю горючим (авансовые взносы).

Согласно п. 137.12 Налогового кодекса (далее – НК) налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю горючим, обязаны уплачивать авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий за каждое место розничной торговли горючим, информация о котором внесена в Единый реестр лицензиатов и мест оборота горючего по состоянию на первое число текущего месяца. Авансовые взносы и налог на прибыль предприятий, подлежащий уплате в бюджет налогоплательщиками, осуществляющими розничную торговлю горючим, определяются в порядке, предусмотренном п. 141.14 НК. 

Так, согласно абзацу первому пп. 141.14.1 НК налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю горючим, уплачивают ежемесячно не позднее двадцатого числа текущего месяца авансовый взнос по налогу на прибыль предприятий за каждое место розничной торговли горючим, информация о котором внесена в Единый реестр лицензиатов и мест оборота горючего по состоянию на первое число текущего месяца, в размере, определенном пп. 141.14.2 НК. 

Пунктом 71 подразд. 4 разд. ХХ «Переходные положения» НК установлено, что положения, в частности п. 141.14 НК применяются с первого числа месяца, в котором вступил в силу Закон № 4015. 

Учитывая, что Закон № 4015 вступил в силу с 1 декабря 2024 года, первый авансовый взнос уплачивается за декабрь 2024 года в срок не позднее 20 декабря 2024 года. 

В соответствии с пп. 141.14.3 НК авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий, уплаченные в соответствии с п. 141.14 НК, являются неотъемлемой частью налога на прибыль. 

Уплаченная в течение отчетного (налогового) периода сумма авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий уменьшает налоговые обязательства по налогу на прибыль предприятий, рассчитанные по результатам такого отчетного (налогового) периода по базовой (основной) ставке, определенной ст. 136 НК, в сумме, не превышающей сумму начисленного налогового обязательства за такой налоговый (отчетный) период. 

Сумма уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль не подлежит возврату налогоплательщику как излишне и/или ошибочно уплаченные налоговые обязательства, не может быть засчитана в счет других налогов и сборов (обязательных платежей) и на нее не распространяется действие положения ст. 43 НК. 

Если сумма авансового взноса, предварительно уплаченного в течение отчетного (налогового) года, превышает сумму начисленного налогового обязательства за такой налоговый (отчетный) год, сумма такого превышения не переносится в уменьшение налоговых обязательств последующих налоговых (отчетных) периодов. 

Положениями п. 46.6 НК предусмотрено, если в результате изменения правил налогообложения изменяются формы налоговой отчетности, до определения новых форм деклараций (расчетов), вступающих в силу для составления отчетности за налоговый период, следующий за налоговым периодом, в котором произошло их обнародование, являются действующими формы деклараций (расчетов), которые действуют до такого определения. 

Учитывая, что формой Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Минфина от 20.10.2015 № 897 (в редакции приказа Минфина от 20.02.2023 № 101 с изменениями, внесенными приказом Минфина от 06.03.2024 № 111) (далее – Декларация), не предусмотрено отражение уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий за каждое место розничной торговли горючим, то учесть, в частности, уплаченные суммы за декабрь 2024 года в уменьшение налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий согласно положениям п. 141.14 НК плательщики налога на прибыль смогут после внесения соответствующих изменений в Декларацию. 

ОИР, категория 102.20 

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm