Как узнать об автоматическом учете таблицы данных налогоплательщика

Больше по теме:

Как обжаловать отказ в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки: таблица-подсказка

Отправляется ли плательщику решение об автоматическом учете таблицы данных налогоплательщика?

В соответствии с п. 12 Порядка остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденного постановлением КМУ от 11.12.2019 № 1165 «Об утверждении порядков по вопросам остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных» (далее – Порядок), налогоплательщик имеет право подать в ГНС таблицу данных плательщика НДС (далее – Таблица) по установленной форме согласно приложению 5 к Порядку.

Согласно п. 14 Порядка Таблица данных налогоплательщика подается с пояснением, в котором указывается вид деятельности, со ссылкой на налоговую и другую отчетность налогоплательщика.

Согласно п. 16 Порядка комиссия регионального уровня принимает решение об учете или неучете Таблицы, которое направляется налогоплательщику в электронный кабинет с помощью электронных коммуникаций в электронной форме с соблюдением требований Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), Законов от 22.05.2003 № 851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте» (далее – Закон № 851) и 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» (далее – Закон № 2155).

Відповідно до п. 17 Порядку у рішенні про неврахування Таблиці комісія регіонального рівня обов’язково зазначає підстави такого неврахування.

Согласно п. 17 Порядка по решению о неучете Таблицы комиссия регионального уровня обязательно указывает на основания такого неучета.

В соответствии с п. 18 Порядка Таблица ГНС учитывает автоматически, если выполняется одно из условий:

1) Таблицу подает налогоплательщик, относительно которого выполняются одновременно следующие условия:

• общая площадь земельных участков сельскохозяйственного назначения, которые находились в собственности/пользовании такого налогоплательщика в предыдущем году (по состоянию на 1 января предыдущего года в соответствии с декларациями, поданными не позднее 20 февраля предыдущего года) и находятся в собственности/пользовании на дату подачи таблицы данных налогоплательщика согласно данным налоговой отчетности за последний отчетный период, за который наступил предельный срок ее подачи, с учетом уточняющих деклараций, поданных в течение предыдущего и текущего лет, составляет не менее 200 гектаров;
• такой налогоплательщик зарегистрирован в качестве плательщика НДС не менее 365 дней, предшествующих дате подачи Таблицы;
• в каждом из последних 12 календарных месяцев численность работников налогоплательщика составляет не менее трех человек;
• в Таблице указан исключительно код (коды) согласно УКТВЭД группы товаров, объем поставки по которой согласно налоговым накладным/расчетам корректировки, поданным для регистрации и зарегистрированным в Едином реестре налоговых накладных (далее – Реестр) за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором представлена Таблица для рассмотрения, составляет 25 и более процентов в этом периоде и является одной из таких групп товаров, как живые животные (код согласно УКТВЭД 01), мясо и съедобные субпродукты (код согласно УКТВЭД 02), рыба и ракообразные, моллюски и другие водяные беспозвоночные (код согласно УКТВЭД 03), молоко и молочные продукты; яйца птицы; натуральный мед; съедобные продукты животного происхождения, в другом месте не указаны (код согласно УКТВЭД 04), другие продукты животного происхождения, в другом месте не указанные (код согласно УКТВЭД 05), овощи и некоторые съедобные корнеплоды и клубни (код согласно УКТВЭД 07); съедобные плоды и орехи; кожура цитрусовых или дынь (код согласно УКТВЭД 08), зерновые культуры (код согласно УКТВЭД 10), семена и плоды масличных растений; другие семена, плоды и зерна; технические или лекарственные растения; солома и фураж (код согласно УКТВЭД 12), жиры и масла животного или растительного происхождения; продукты их расщепления; готовые пищевые жиры; воск животного или растительного происхождения (код согласно УКТВЭД 15), остатки и отходы пищевой промышленности; готовые корма для животных (код согласно УКТВЭД 23);
• на дату подачи Таблицы у такого налогоплательщика нет налогового долга по уплате налогов, сборов, обязательных платежей, контроль за взиманием которых возложен на ГНС;

2) Таблицу подает налогоплательщик, относительно которого выполняются одновременно следующие условия:

• в Таблице указан код согласно УКТВЭД/Государственному классификатору, объем поставки по которому согласно налоговым накладным/расчетам корректировки, представленным для регистрации и зарегистрированным в Реестре за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором подана таблица данных налогоплательщика для рассмотрения, составляет более 25 % общего объема поставок в этом периоде;
• такой налогоплательщик зарегистрирован в качестве плательщика НДС не менее 365 дней, предшествующих дате подачи Таблицы;
• в каждом из последних 12 календарных месяцев численность работников налогоплательщика составляет не менее пяти человек;
• на дату принятия Таблицы у такого налогоплательщика нет налогового долга по уплате налогов, сборов, обязательных платежей, контроль за взиманием которых возложен на ГНС;
• показатель D имеет значение более 0,05;
• значение показателя Р_поточ в календарном месяце, в котором подана таблица данных налогоплательщика, меньше значения Р_макс.

Пунктом 19 Порядка определено, что комиссии контролирующих органов принимают решение о неучете Таблицы (приложение 7), учтенной в соответствии с п. 16 и/или 18 Порядка, которое направляется налогоплательщику в электронный кабинет посредством электронных коммуникаций в электронной форме, с соблюдением требований НКУ, Законов № 851 и № 2155.

Порядок обмена электронными документами с контролирующими органами утвержден приказом Минфина 06.06.2017 № 557 (далее – Приказ № 557).

В соответствии с п. 2 Приказа № 557 вторая квитанция – электронное уведомление, формируемое в формате, утвержденном в установленном законодательством порядке, программным обеспечением контролирующего органа (адресатом) по результатам электронной идентификации, обработки, проверки обязательных реквизитов электронного документа и удостоверяющего факт и время приемки (неприемки) или регистрации такого электронного документа. То есть, при автоматическом учете Таблицы информация об этом будет указана в электронном уведомлении и отображена во второй квитанции.

Таким образом, в случае неучета Таблицы налогоплательщику в электронный кабинет направляется решение техническими средствами электронных коммуникаций в электронной форме с соблюдением требований НКУ, Законов № 851 и № 2155, а информация об автоматическом учете Таблицы указывается во второй квитанции.

ОИР, категория 101.18