Как уточнить декларацию по плате за землю при установлении ставки 0 % в течение определенного периода 2024 года

Каким образом заполняется разд. І налоговой декларации по плате за землю с типом «Уточнююча» для отражения уменьшения сумм налоговых обязательств за определенный период 2024 года по земельному налогу, если принято решение городского совета об установлении ставки земельного налога на уровне 0 % в течение такого периода 2024 года? 

В соответствии с пп. 12.4.1 Налогового кодекса (далее – НК) к полномочиям сельских, поселковых, городских советов, военных администраций и военно-гражданских администраций по налогам и сборам подлежат установление ставок местных налогов и сборов в пределах ставок, определенных НК.  

Верховный Совет Автономной Республики Крым и органы местного самоуправления устанавливают ставки платы за землю и льготы по земельному налогу, уплачиваемому на соответствующей территории (п. 284.1 НК).  

В соответствии с ч. 5 ст. 59 Закона от 21.05.1997 № 280/97-ВР «О местном самоуправлении в Украине» акты органов и должностных лиц местного самоуправления нормативно-правового характера вступают в силу со дня их официального обнародования, если органом или должностным лицом не установлен более поздний срок введения этих актов в действие.  

Нормами пп. 69.34 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК определено, что временно, на период действия военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102 -IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине», по 31 декабря года, в котором прекращено или отменено военное положение, к решениям сельских, поселковых, городских советов, военных администраций или военно-гражданских администраций по установлению ставок и льгот по местным налогам и/или сборов и/или решений о внесении изменений в такие решения не применяются требования пп. 4.1.9 и п. 4.5, пп. 12.3.3, 12.3.4 и 12.3.7, пп. 12.4.3 и п. 12.5 НК и Закона от 11.09.2003 № 1160-ІV «Об основах государственной регуляторной политики в сфере хозяйственной деятельности», ч. 4 ст. 15 Закона от 13.01.2011 № 2939-VІ «О доступе к публичной информации», Закона от 01.07.2014 № 1555-VІІ «О государственной помощи субъектам хозяйствования». 

В случае принятия органом местного самоуправления решения об установлении ставки земельного налога в размере 0 % на определенный период 2024 года (например, за апрель – июнь 2024 года), плательщики земельного налога имеют право на самостоятельное уточнение согласованных налоговых обязательств по земельному налогу путем подачи уточняющих расчетов в соответствии со ст. 50 НК.  

Плательщик земельного налога подает налоговую декларацию по плате за землю (далее – Декларация) с типом «Уточнююча».  

При наличии нескольких земельных участков количество строк 1.1–1.n разд. І «Расчет суммы земельного налога» Декларации при необходимости может быть увеличен/уменьшен (примечание 14 к Декларации).  

Уменьшение суммы налогового обязательства должно производиться путем декларирования налоговой льготы.  

В Справочнике налоговых льгот, являющихся потерями доходов бюджета, льгота «Верховный Совет Автономной Республики Крым и органы местного самоуправления устанавливают ставки платы за землю и льготы по уплате земельного налога на соответствующей территории» (п. 284.1 НК) имеет код 18010510.  

В разд. І «Расчет суммы земельного налога» Декларации с типом «Уточнююча» колонки заполняются следующим образом:  

• в колонках 1–17 – данные, переносимые из ранее поданной уточняемой Декларации;  
• в колонке 18 – указывается код льготы (код 18010510) в соответствии со справочником льгот (примечание 19 к Декларации);  
• в колонке 19 – указывается размер льготы в процентах в соответствии с решением органа местного самоуправления, согласно которому предоставлена льгота (примечание 20 к Декларации);  
• в колонке 20 – указывается дата начала пользования налоговой льготой – число, месяц, год начала пользования льготой в формате дд.мм.рррр (примечание 21 к Декларации);  
• в колонке 21 – указывается дата окончания пользования налоговой льготой – число, месяц, год окончания пользования льготой в формате дд.мм.рррр (примечание 21 к Декларации);  
• в колонке 22 «сума пільги» – указывается сумма льготы, рассчитанная пропорционально периоду пользования льготой (примечание 22 к Декларации).  
• в колонке 23 – указывается годовая сумма земельного налога (к уплате) исчисленная по арифметическому методу (кол. 17 «річна сума земельного податку» – стр. 22 «сума пільги»).  
• в итоговой строке 2 в колонках 12, 13, 17, 22, 23 – указываются общие суммы (результат всех строк) 1.1–1.n Декларации.  

В строке «Зміст доповнення» Декларации обязательно указывается причина уменьшения налогового обязательства – указывается информация о соответствующем решении органа местного самоуправления.  

ОИР, категория 111.05

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm