Как уплачивать авансовые взносы ФЛП, который получил лицензию, но фактически не торгует горючим

Каков размер и порядок уплаты авансовых взносов по НДФЛ для ФЛП, информация о которых внесена в Единый реестр лицензиатов и мест оборота горючего, но деятельность по розничной торговле горючим не осуществляется?

Законом от 10.10.2024 № 4015-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в период действия военного положения» введена уплата авансовых взносов по НДФЛ налогоплательщиками– физическими лицами – предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю горючим.

Согласно пп. 177.5.1¹ Налогового кодекса (далее – НК) налогоплательщики– физические лица – предприниматели, осуществляющие розничную торговлю горючим, обязаны ежемесячно, не позднее 20-го числа текущего месяца, уплачивать авансовый взнос по НДФЛ за каждое место розничной торговли горючим, информация о котором внесена в Единый реестр лицензиатов и мест оборота горючего на первое число текущего месяца, в размере, определенном пп. 177.5.1¹ НК.

Термины «розничная торговля горючим», «место розничной торговли горючим» употребляются в значениях, приведенных в Законе от 18.06.2024 № 3817-ІХ «О государственном регулировании производства и оборота спирта этилового, спиртовых дистиллятов, биоэтанола, табачных изделий, табачного сырья, жидкостей, используемых в электронных сигаретах, и горючего» (далее – Закон № 3817).

Согласно ч. 2 ст. 29 Закона № 3817 розничная торговля горючим осуществляется субъектом хозяйствования при наличии лицензии на право розничной торговли горючим.

Авансовый взнос по НДФЛ уплачивается за каждое место розничной торговли горючим, информация о котором внесена в Единый реестр лицензиатов и мест оборота горючего на первое число текущего месяца:

а) в размере 60 тыс. грн за каждое место, кроме случаев, предусмотренных пп. «б» и «в» пп. 177.5.1¹ НК;

б) для места розничной торговли горючим, на котором осуществляется реализация исключительно сжиженного газа – в размере 30 тыс. грн за каждое место;

в) для места розничной торговли горючим, на котором осуществляется реализация нескольких видов горючего и при этом доля реализации сжиженного газа в литрах, приведенных к температуре 15 °C, в общем объеме реализуемого в течение предыдущего месяца горючего, составляет 50 и более процентов, – в размере 45 тыс. грн за каждое место.

Авансовые взносы по НДФЛ, уплаченные в соответствии с пп. 177.5.1¹ НК является неотъемлемой частью НДФЛ.

Денежное обязательство в виде авансового взноса по НДФЛ, определенное пп. 177.5.1¹ НК, считается согласованным с момента возникновения такого обязательства, определяемого по календарной дате, установленной абзацем первым пп. 177.5.1¹ НК для предельного срока уплаты авансового взноса по НДФЛ в соответствующий бюджет.

Если сумма авансового взноса по налогу, предварительно уплаченная в течение отчетного налогового года в соответствии с пп. 177.5.1¹ НК, превышает сумму начисленного налогового обязательства по НДФЛ за такой отчетный налоговый год, сумма такого превышения не подлежит зачислению в счет будущих платежей по данному налогу.

Сумма уплаченных авансовых взносов по налогу в соответствии с пп. 177.5.1¹ НК не подлежит возврату налогоплательщику как излишне и/или ошибочно уплаченные налоговые обязательства, не может быть зачислена в счет других налогов и сборов (обязательных платежей) и на нее не распространяются положения ст. 43 НК.

Итак, если физические лица – предприниматели получили лицензию на право осуществления розничной торговли горючим по определенному месту розничной торговли (АЗС), информация о котором внесена в Единый реестр лицензиатов и мест оборота горючего на первое число текущего месяца, то в таком случае у плательщика возникнет обязанность по уплате авансовых взносов.

ОИР, категория 104.06

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm