Как с 1 января в объединенной отчетности заполнять строку 105 относительно количества застрахованных лиц в отчетном периоде, которым начислена зарплата

Каким образом в Расчете заполняется строка 105 «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату (крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення)»?

Приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 утверждены форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок).

Согласно п. 1 разд. III Порядка в строке 105 «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату (крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення)» Расчета указывается количество застрахованных лиц в отчетном периоде, которым начислена заработная плата (кроме лиц, которым в отчетном периоде начислено денежное довольствие).

В приложении 1 «Сведения о начислении заработной платы (дохода, денежного довольствия) застрахованным лицам» к Расчету персонифицировано по каждому застрахованному лицу отражается сумма начисленной заработной платы (дохода, денежного довольствия).

Согласно п. 1 разд. IV Порядка в отношении одного застрахованного лица допускается несколько записей в приложении 1 к Расчету, если в течение одного отчетного (налогового) периода застрахованному лицу были проведены начисления выплат за текущие и будущие (отпускные, пособия по беременности и родам), за прошлые (временная нетрудоспособность и пребывание в отпуске по беременности и родам и начисление сумм заработной платы (дохода) за выполненную работу (оказанные услуги), срок выполнения которой (которых) превышает календарный месяц, а также за отработанное время после увольнения с работы или согласно решению суда – сумм средней заработной платы за вынужденный прогул).

Следовательно, среди прочего в приложении 1 к Расчету указывается информация, в том числе о начисленной в отчетном периоде заработной плате работников, с которыми заключены трудовые договоры (контракты).

Количество таких работников указывается в строке 105 Расчета.

При этом в строку 105 Расчета не включаются работники, в отношении которых в приложении 1 к Расчету указано только количество дней пребывания в трудовых отношениях, однако им не проводилось начисление заработной платы в отчетном периоде, в частности, в связи:

• с отпуском без сохранения заработной платы (если такой отпуск продолжался в течение всего отчетного периода);
• пребыванием в течение всего отчетного периода на больничном, который фактически будет оплачен только в следующем отчетном периоде;
• пребыванием в течение всего отчетного периода в отпуске (поскольку отпускные были начислены в предыдущем отчетном периоде);
• иными основаниями, определенными законодательством.

ОИР, категория 201.06

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm