Как с 01.12.2024 исправить ошибку в случае неотражения отметки «Х» в графе 3.2.2 НН

Больше по теме:

Режим экспортного обеспечения с 1 декабря: изучаем правила применени

Как оформлять налоговые накладные при экспорте товаров, на которые распространяется режим экспортного обеспечения

Как оформить расчеты корректировки к налоговым накладным, составленным в режиме экспортного обеспечения

Каков порядок исправления ошибки с 01.12.2024 в случае неотражения отметки «Х» в графе 3.2.2 налоговой накладной?

В соответствии с п. 97 подразд. 2 разд. XX «Переходные положения» Налогового кодекса (далее – НК) временно, на период действия режима экспортного обеспечения, введенного КМУ в соответствии со ст. 19² Закона от 16.04.1991 № 959-ХІІ «О внешнеэкономической деятельности», обложение НДС операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта товаров, к которым применен режим экспортного обеспечения (далее для целей этого пункта – отдельные виды товаров), осуществляется с учетом особенностей, определенных этим пунктом.

Плательщик НДС с целью вывоза за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров обязан по каждому такому товару составить отдельную налоговую накладную и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных до дня подачи таможенной декларации для таможенного оформления таких товаров (пп. 97.1 п. 97 подразд. 2 разд. XX «Переходные положения» НК).

Подпунктом 2 п. 16 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307 (далее – Порядок № 1307), установлено, что в случае поставки на таможенной территории Украины или вывоза за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров, являющихся собственной сельскохозяйственной продукцией в понимании пп. 14.1.33¹ НК, в графе 3.2.2 проставляется отметка «Х».

При этом пп. 14.1.33¹ НК определено, что собственная сельскохозяйственная продукция – сельскохозяйственная продукция (сельскохозяйственные товары), которая подпадает под определение групп 1–24 УКТВЭД, если такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается, собирается, изготовляется, производится, перерабатывается непосредственно производителем этой продукции – собственником, арендатором или пользователем на других условиях (в т. ч. на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, или на давальческих условиях.

Пунктом 12 Порядка № 1307 предусмотрено, что на операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров составляется отдельная налоговая накладная. При составлении такой налоговой накладной в левой верхней части накладной в графе «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» делается отметка «X» и указывается тип причины 22 – «Складена на операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів».

С учетом требований п. 21 Порядка № 1307 в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, в соответствии со ст. 192 НК, или в случае корректировки сумм налоговых обязательств в соответствии с пп. 97.4 п. 97 подразд. 2 разд. XX НК составляется расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее – расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

ГНС определяет условные коды причин корректировки, которые налогоплательщики указывают в графе 2.1 табличной части раздела Б расчета корректировки, и обеспечивает их обнародование на собственном веб-портале для использования налогоплательщиками при составлении расчетов корректировки в соответствии с НК, в частности:

• «104» – изменение номенклатуры;
• «501» – корректировка налоговой накладной, составленной в соответствии с пп. 97.2 п. 97 подразд. 2 разд. ХХ НК с типом причины 22, что осуществляется до даты оформления таможенной декларации.

Таким образом, с целью исправления ошибки (неотражение отметки «Х» в графе 3.2.2 налоговой накладной) составляется расчет корректировки, в первой строке которого со знаком «–» указываются показатели строки налоговой накладной, в которых в графе 3.2.2 не отражена отметка «Х», во второй строке со знаком «+» указываются те же показатели и в графе 3.2.2 проставляется отметка «Х».

При этом в случае составления такого расчета корректировки к налоговой накладной с типом причины 22 – указывается код причины корректировки 501, а в случае исправления ошибок в налоговой накладной, составленной на операции по реализации отдельных видов товаров на таможенной территории Украины – указывается код причины корректировки 104.

ОИР, категория 101.29

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm