Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как с 01.12.2024 исправить ошибку в случае неотражения отметки «Х» в графе 3.2.2 НН

Разъяснение
27.02.2025

Каков порядок исправления ошибки с 01.12.2024 в случае неотражения отметки «Х» в графе 3.2.2 налоговой накладной?

В соответствии с п. 97 подразд. 2 разд. XX «Переходные положения» Налогового кодекса (далее – НК) временно, на период действия режима экспортного обеспечения, введенного КМУ в соответствии со ст. 192 Закона от 16.04.1991 № 959-ХІІ «О внешнеэкономической деятельности», обложение НДС операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта товаров, к которым применен режим экспортного обеспечения (далее для целей этого пункта – отдельные виды товаров), осуществляется с учетом особенностей, определенных этим пунктом.

Плательщик НДС с целью вывоза за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров обязан по каждому такому товару составить отдельную налоговую накладную и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных до дня подачи таможенной декларации для таможенного оформления таких товаров (пп. 97.1 п. 97 подразд. 2 разд. XX «Переходные положения» НК).

Подпунктом 2 п. 16 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307 (далее – Порядок № 1307), установлено, что в случае поставки на таможенной территории Украины или вывоза за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров, являющихся собственной сельскохозяйственной продукцией в понимании пп. 14.1.331 НК, в графе 3.2.2 проставляется отметка «Х».

При этом пп. 14.1.331 НК определено, что собственная сельскохозяйственная продукция – сельскохозяйственная продукция (сельскохозяйственные товары), которая подпадает под определение групп 1–24 УКТВЭД, если такая продукция выращивается, откармливается, вылавливается, собирается, изготовляется, производится, перерабатывается непосредственно производителем этой продукции – собственником, арендатором или пользователем на других условиях (в т. ч. на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, или на давальческих условиях.

Пунктом 12 Порядка № 1307 предусмотрено, что на операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров составляется отдельная налоговая накладная. При составлении такой налоговой накладной в левой верхней части накладной в графе «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» делается отметка «X» и указывается тип причины 22 – «Складена на операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів».

С учетом требований п. 21 Порядка № 1307 в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, в соответствии со ст. 192 НК, или в случае корректировки сумм налоговых обязательств в соответствии с пп. 97.4 п. 97 подразд. 2 разд. XX НК составляется расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее – расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

ГНС определяет условные коды причин корректировки, которые налогоплательщики указывают в графе 2.1 табличной части раздела Б расчета корректировки, и обеспечивает их обнародование на собственном веб-портале для использования налогоплательщиками при составлении расчетов корректировки в соответствии с НК, в частности:

  • «104» – изменение номенклатуры;
  • «501» – корректировка налоговой накладной, составленной в соответствии с пп. 97.2 п. 97 подразд. 2 разд. ХХ НК с типом причины 22, что осуществляется до даты оформления таможенной декларации.

Таким образом, с целью исправления ошибки (неотражение отметки «Х» в графе 3.2.2 налоговой накладной) составляется расчет корректировки, в первой строке которого со знаком «–» указываются показатели строки налоговой накладной, в которых в графе 3.2.2 не отражена отметка «Х», во второй строке со знаком «+» указываются те же показатели и в графе 3.2.2 проставляется отметка «Х».

При этом в случае составления такого расчета корректировки к налоговой накладной с типом причины 22 – указывается код причины корректировки 501, а в случае исправления ошибок в налоговой накладной, составленной на операции по реализации отдельных видов товаров на таможенной территории Украины – указывается код причины корректировки 104.

ОИР, категория 101.29


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
08.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Правительство предлагает расширить категории граждан, имеющих право на отсрочку Гоструда будет проверять работодателей на предмет моббинга: законопроект подписан ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 27.06.2025 Какие налоги плани...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
11.07.2025
Если задолженность по зарплате выплачивается в июле 2025 года
Индексы для определения компенсации зарплаты за предыдущие периоды, которая выплачивается в 2025 году Порядок начисления и выплаты компенсации заработной платы, начисленной в период с 01.01.2001, утвержден постановлением КМУ от 21.02.2001 № 159 (с учетом внесенных изменений постановлениями КМУ от ...
11.07.2025
Что делать при обнаружении ошибок в данных после автоматической постановки на воинский учет
Автоматическая постановка на воинский учет экономит время военнообязанным, поскольку им не нужно стоять в очередях, собирать бумаги и проходить военно-врачебную комиссию. Больше по теме: По дороге на работу работника забрали в ТЦК: действия работодателя В Украине действует механизм, позволяющи...
11.07.2025
Выплата неприбыльной организацией матпомощи, пособия на лечение, предоставление займов: исключат ли за это из Реестра
Рассмотрим, является ли основанием для исключения неприбыльной организации из Реестра неприбыльных учреждений и организаций предоставление своим учредителям (участникам), членам такой организации, работникам материальной помощи или осуществление выплаты на нужды участников (лечение, предоставление з...
Лучшие материалы