Как рассчитать сумму налоговой скидки? Общий алгоритм

Право на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года сохраняется за плательщиком до конца налогового года, следующего за отчетным. Если налогоплательщик до конца налогового года, следующего за отчетным, не использует свое право на начисление налоговой скидки по результатам отчетного налогового года, такое право на следующие налоговые годы не переносится - п.п.166.4.3 п.166.4 ст.166 НКУ.

Алгоритм начисления налоговой скидки выглядит следующим образом:

• на основании подтверждающих документов определяется сумма расходов, которую разрешается включить в налоговую скидку.
• определяется база налогообложения путем вычитания из общего годового налогооблагаемого дохода сумм примененных налоговых социальных льгот и сумм расходов, которые разрешено включить в налоговую скидку (информацию о суммах начисленного общего годового налогооблагаемого дохода, применяемых налоговых социальных льгот, удержанного налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) физические лица получают в виде справки о доходах от своего работодателя).

Налогоплательщику возвращается не сумма расходов, понесенных плательщиком налога, а разница в сумме налога на доходы физических лиц, полученная в результате уменьшения налогооблагаемой базы на сумму расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку.

В результате осуществленного перерасчета возникает переплата НДФЛ, поскольку общий годовой налогооблагаемый доход уменьшается на сумму понесенных расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку.

Сумма, которая должна быть возвращена плательщику налога, зачисляется на его банковский счет, открытый в любом коммерческом банке, или направляется почтовым переводом по адресу, указанному в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, в течение 60 календарных дней после поступления такой налоговой декларации в фискального органа.

Пример расчета:

В 2019 году отец потратил на обучение сына (или другого члена семьи первой степени родства) в размере 25 000 грн.

Заработная плата отца за 2019 составила 200 000 грн., С нее удержан 36000 грн. налога на доходы физических лиц (18% от полученного дохода). Налоговая социальная льгота к заработной плате отца не применялась.

Рассчитываем сумму налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату в результате применения плательщиком права на налоговую скидку:

Определяем базу, уменьшенную на сумму расходов на обучение:

200000 - 25000 = 175000 грн. Определяем сумму налога на доходы физических лиц с этой базы:

175000 х 18% = 31 500 грн.

Сумма НДФЛ, подлежащая возврату плательщику - это разница между фактически удержанным налогом и налогом, который подлежит содержанию в результате применения налоговой скидки: 36000 - 31500 = 4500 грн.
Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащая возврату в результате использования плательщиком права на налоговую скидку, составляет 4500 грн.

Для ускорения проведения контролирующим органом расчета сумм, подлежащих возврату из бюджета, и обеспечение правильности определения указанных сумм целесообразно предоставлять в контролирующий орган копии указанных документов.

kyivobl.tax.gov.ua