Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как проводят встречную сверку и какой документ составляют по результатам ее проведения

Разъяснение
02.09.2024

Каков порядок проведения встречных сверок и какой документ составляется по результатам ее проведения?

В соответствии с п. 73.5 Налогового кодекса (далее – НК) с целью получения налоговой информации, необходимой в связи с проведением проверок, контролирующие органы вправе осуществлять встречные сверки данных субъектов хозяйствования относительно налогоплательщика.

Во время встречной сверки:

  • осуществляется сопоставление данных, полученных от налогоплательщиков и других субъектов информационных отношений, с целью документального подтверждения хозяйственных отношений с плательщиком налогов и сборов, а также подтверждения отношений, вида, объема и качества осуществляемых между ними операций и расчетов; выяснение полноты их отражения в учете налогоплательщика;
  • обеспечивается получение налоговой информации, необходимой для определения соответствия условий контролируемой операции принципу «вытянутой руки» в случаях, предусмотренных пп. 39.5.2.13 НК.

При проведении встречной сверки выясняются только вопросы, указанные в письменном запросе контролирующего органа на проведение встречной сверки.

Форма запроса контролирующего органа на проведение встречной сверки устанавливается центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

Встречные сверки не являются проверками и проводятся в порядке, определенном КМУ.

По результатам встречных сверок составляется справка, предоставляемая субъекту хозяйствования в десятидневный срок.

Повторное проведение встречных сверок контролирующими органами по одному и тому же вопросу запрещено.

Формой запроса контролирующего органа на проведение встречной сверки, утвержденной приказом Минфина от 28.02.2017 № 299 (в редакции приказа Минфина от 08.12.2020 № 746), предусмотрено, что контролирующий орган на основании пп. 20.1.2, 20.1.4 и п. 73.3, 73.5 НК с целью получения налоговой информации, необходимой в связи с проведением проверки налогоплательщика, просит в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем получения запроса, предоставить для осуществления встречной сверки с данными налогоплательщика и других субъектов информационных отношений информацию, ее документальное подтверждение (заверенные подписью субъекта хозяйствования или его должностным лицом и скрепленные печатью (при наличии)), копии первичных, бухгалтерских и других документов, подтверждающих хозяйственные отношения, вид, объем и качество операций и расчетов, осуществлявшихся с налогоплательщиком и/или информацию согласно ст. 39 НК за указанный период.

Порядок проведения контролирующими органами встречных сверок утвержден постановлением КМУ от 27.12.2010 № 1232 «Об утверждении Порядка проведения контролирующими органами встречных сверок» (далее – Порядок № 1232).

Встречные сверки проводятся с целью получения налоговой информации, необходимой в связи с проведением проверок налогоплательщиков (п. 2 Порядка № 1232).

Пунктом 3 Порядка № 1232 определено, что при необходимости проведения встречной сверки контролирующий орган (инициатор) направляет контролирующему органу (исполнителю), к компетенции которого отнесена реализация полномочий по осуществлению налогового контроля относительно субъекта хозяйствования, запрос о проведении встречной сверки для подтверждения данных, полученных от налогоплательщика и других субъектов информационных отношений

Встречная сверка может быть проведена контролирующим органом (инициатором) самостоятельно, если осуществление налогового контроля в отношении этого предприятия отнесено к его компетенции.

Пунктом 4 Порядка № 1232 установлено, что контролирующий орган (исполнитель), проводящий встречную сверку, составляет справку при наличии информации, для получения которой направлен запрос контролирующим органом (инициатором), и ее документального подтверждения. В случае отсутствия запрашиваемой контролирующим органом (инициатором) информации контролирующий орган (исполнитель) посылает заверенный печатью запрос о предоставлении информации и ее документального подтверждения субъекту хозяйствования в порядке, определенном ст. 42 НК.

Учет запросов на проведение встречных сверок у субъектов хозяйствования осуществляется контролирующими органами (как инициаторами, так и исполнителями) (п. 5 Порядка № 1232).

В случае получения от субъекта хозяйствования информации, определенной в запросе, и ее документального подтверждения (в установленный НК срок) контролирующий орган проводит встречную сверку (п. 6 Порядка № 1232).

Согласно п. 7 Порядка № 1232 по результатам проведенной встречной сверки составляется справка в двух экземплярах, которая подписывается субъектом хозяйствования или его законным представителем и проводившими ее должностными лицами контролирующего органа и регистрируется в контролирующем органе. Один экземпляр справки в 10-дневный срок вручается лично субъекту или его представителю под расписку или направляется в порядке, определенном ст. 42 НК.

В случае установления фактов, не позволяющих провести встречную сверку субъекта хозяйствования в связи со снятием с учета, установлением отсутствия субъекта хозяйствования и/или его должностных (уполномоченных) лиц по местонахождению (налоговому адресу), непредоставлением определенного в запросе контролирующего органа информации и ее документального подтверждения для проведения встречной сверки, контролирующий орган (исполнитель) составляет акт о невозможности проведения встречной сверки субъекта хозяйствования, который подписывается должностными лицами контролирующего органа (исполнителя).

Справка о проведении встречной сверки (акт о невозможности проведения встречной сверки) подлежит регистрации в контролирующих органах (как инициатора, так и исполнителя) (п. 8 Порядка № 1232).

Материалы встречной сверки (акт о невозможности проведения встречной сверки) направляются в контролирующий орган (инициатор) (п. 9 Порядка № 1232).

Следует отметить, что п. 191.1 НК установлено, что контролирующие органы, определенные пп. 41.1.1 НК, выполняют такие функции, кроме особенностей, предусмотренных для государственных налоговых инспекций ст. 193 НК. В частности, контролирующие органы выполняют функцию проведения в соответствии с законодательством проверки и сверки налогоплательщиков (пп. 191.1.1 НК).

Контролирующими органами являются налоговые органы (центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, его территориальные органы) – относительно соблюдения законодательства по вопросам налогообложения (кроме случаев, определенных пп. 41.1.2 НК), законодательства по вопросам уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, а также соблюдения другого законодательства, контроль за исполнением которого возложен на центральный орган исполнительной власти, который реализует государственную налоговую политику, или его территориальные органы (пп. 41.1.1 НК).

ОИР, категория 130.01


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
21.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС изменила План-график: какие отрасли и регионы будут проверять больше всего Актуальные вопросы касательно оцифровки трудовых книжек: разъяснение ПФУ Кабмин запускает новый модуль управления рисками для проверок бизнеса Правила заполнения трудовых книжек...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
22.10.2025
Индекс агропродукции за январь – сентябрь 2025 года
Госстат обнародовал статистические наблюдения относительно объемов производства сельскохозяйственной продукции в январе – сентябре 2025 года по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Больше по теме: Как определить базу обложения НДС при продаже сельхозпродукции, закупленной у населен...
22.10.2025
Какие погрешности разрешены в объемах и фасовке пищевых продуктов
Безопасность пищевых продуктов: может ли вес фасованного товара иметь погрешность? Детальнее см. в этом материале. Больше по теме: Санитарная экспертиза: получаем заключение Изучаем новые правила лицензирования производства и оборота спирта, алкогольных напитков, табака и горючего Каждый потребите...
22.10.2025
Листок нетрудоспособности и медицинское заключение «Беременность и роды»: сроки и виды случаев
Работница уходит в отпуск по беременности и родам. Каков срок ее отсутствия на работе и какие обстоятельства могут его изменить? Больше по теме: Отпуск в связи с беременностью и родами: оформление и перенос В соответствии с ч. 1 ст. 18 Закона от 23.09.1999 № 1105-XIV «Об общеобязательном госу...
Лучшие материалы