Как провести корректировку реквизитов строки 09 «Признак налогоплательщика ЕВ» заглавной части Расчета?

Приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 № 4 (в редакции приказа МФУ от 15.12.2020 № 773) утверждены форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее - Расчет) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее - Порядок ).

Пунктом 1 разд. III Порядка определено, что в строке 09 «Признак налогоплательщика единого взноса» заглавной части Расчета пометкой «✕» отмечается соответствующая признак налогоплательщика:

• 091 - работодатель - если Расчет подается юридическим лицом или физическим лицом - предпринимателем, использующим труд наемных работников;
• 092 - бюджетное учреждение;
• 093 - предприятие, организация всеукраинской общественной организации лиц с инвалидностью, в частности, обществ УТОГ, УТОС;
• 094 - предприятие, организация общественной организации лиц с инвалидностью.

Порядок проведения корректировок Расчета определен разд. V Порядка.

Корректировка представленного и принятого расчетов проводятся на основании самостоятельно выявленных плательщиком ошибок, а также на основании сообщений об ошибках, выявленных контролирующим органом (п. 1 разд. V Порядка).

Согласно п. 6 разд. V Порядка корректировки показателей Расчета для плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее - единый взнос) производится следующим образом:

• для исключения одной ошибочной строки из предварительно поданной (принятой) информации нужно повторить все графы такой строки и в соответствующей графе приложений указать «1» - на исключение строки (абзац третий п. 6 разд. V Порядка)
• для ввода новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все его графы и в соответствующей графе приложений указать «0» - на ввод строки (абзац четвертый п. 6 разд. V Порядка)
• для замены одной ошибочной строки другим нужно исключить ложную информацию в соответствии с абзацем вторым п. 6 разд. V Порядка и ввести правильную информацию в соответствии с абзацем третьим п. 6 разд. V Порядка, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а второй вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке соответствующей графы указывается «1» - строка на исключение, а во втором - «0» - строка на ввод (абзац пятый п. 6 разд. V Порядка)
• заполнения «Уточняющего» Расчета при корректировке сумм единого взноса проводится с использованием типов начислений 2 и 3, предусмотренных п. 1 разд. IV Порядка, при этом положение указанные в абзацах третьем, четвертом и пятом п. 6 разд. V Порядка для корректировки сумм единого взноса не применяются (абзац шестой п. 6 разд. V Порядка).

Для проведения корректировок налогоплательщику необходимо сформировать и подать Расчет с типом «Отчетный новый» или «Уточняющий», который должен содержать обязательные реквизиты, указанные в строках 01 - 05 и в строке 031 для плательщиков единого взноса, а также информацию о приложениях, в которых будет проводиться корректировка, и их количество, которые определены в строке 06 этого Расчета. При этом приложения, информация о которых не корректируется, в строке 06 не указываются и соответственно не подаются (п. 8 разд. V Порядка).

Учитывая указанное, корректировке подлежат показатели, указанные в разделах I, II и III Расчета, то есть строка 09 «Признак налогоплательщика единого взноса» заглавной части Расчета возможно скорректировать лишь в случае корректировки ошибки в разделах I или II, III Расчета.

ОИР 201.06