Как продать автомобиль юрлицу – единщику третьей группы
Имеет ли право ЮЛ – плательщик ЕН третьей группы осуществить продажу автомобиля, который входит в состав ОС?
Согласно п. 292.2 ст. 292 Налогового кодекса Украины <...> (далее – НКУ) при продаже основных средств юридическими лицами – плательщиками единого налога доход определяется как сумма средств, полученных от продажи таких основных средств.
Если основные средства проданы после их использования в течение 12 календарных месяцев со дня ввода в эксплуатацию, доход определяется как разница между суммой средств, полученной от продажи таких основных средств, и их остаточной балансовой стоимостью, сложившейся на день продажи.
Основные средства – материальные активы, в том числе запасы полезных ископаемых предоставленных в пользование участков недр (кроме стоимости земли, незавершенных капитальных инвестиций, автомобильных дорог общего пользования, библиотечных и архивных фондов, материальных активов, стоимость которых не превышает 6 000 гривен, непроизводственных основных средств и нематериальных активов), которые назначаются налогоплательщиком для использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика, стоимость которых превышает 6 000 гривен и постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом и ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых с даты ввода в эксплуатацию составляет свыше одного года (или операционного цикла, если он длиннее года) (пп. 14.1.138 п. 14.1 ст. 14 НКУ).
Согласно пп. 3 пп. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 НКУ не могут быть плательщиками единого налога третьей группы субъекты хозяйствования (юридические лица), осуществляющие производство, экспорт, импорт, продажу подакцизных товаров (кроме розничной продажи горюче-смазочных материалов в емкостях до 20 литров и деятельности физических лиц, связанной с розничной продажей пива, сидра, пери (без добавления спирта) и столовых вин).
Ограничение возможности избрания упрощенной системы налогообложения зависит от вида экономической деятельности. Подакцизные товары (продукция) – товары по кодам согласно УКТВЭД, на которые НКУ установлены ставки акцизного налога (пп. 14.1.145 п. 14.1 ст. 14 НКУ).
К подакцизным товарам относятся, в частности, автомобили легковые, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы, транспортные средства, предназначенные для перевозки 10 человек и более, транспортные средства для перевозки грузов (п. 215.1 ст. 215 НКУ).
Субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность по продаже автомобилей легковых, кузовов к ним, прицепов и полуприцепов, мотоциклов, то есть подакцизных товаров, соответствующую классам 45.11, 45.19 и 45.40 раздела 45 ДК 009:2010 Классификации экономических видов деятельности, утвержденной приказом Государственного комитета Украины по вопросам технического регулирования и потребительской политики от 11.10.10 г. № 457 «Об утверждении и отмене национальных классификаторов», не могут применять упрощенную систему налогообложения.
Учитывая вышеприведенное, юридическое лицо – плательщик единого налога имеет право совершить операцию по продаже транспортного средства, которое учитывалось на его балансе. При этом при продаже основных средств юридическими лицами – плательщиками единого налога доход определяется как сумма средств, полученных от продажи таких основных средств. Если основные средства проданы после их использования в течение 12 календарных месяцев со дня ввода в эксплуатацию, доход определяется как разница между суммой средств, полученной от продажи таких основных средств, и их остаточной балансовой стоимостью, сложившейся на день продажи.
ОИР, категория 108.05
Комментарии к материалу