Как правильно рассчитать льготу по налогу на прибыль за счет убытков прошлых лет

Отчет о суммах льгот по налогу на прибыль: вопросы и ответы
Как исправить ошибки в отчете о льготах?
Отчитываемся по налогу на прибыль за три квартала 2018 года

Во время кампании декларирования налога на прибыль некоторые налогоплательщики декларируют льготу по налогу на прибыль предприятий за счет уменьшения финансового результата на сумму отрицательного значения объекта налогообложения прошлых лет.

Офис крупных налогоплательщиков ГФС доводит до сведения налогоплательщиков, что в соответствии с п. 30.1 ст. 30 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) налоговая льгота - предусмотренное налоговым и таможенным законодательством освобождение налогоплательщика от обязанности по начислению и уплате налога и сбора, уплата им налога и сбора в меньшем размере при наличии оснований, определенных п. 30.2 ст. 30 НКУ.

Порядок учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 27 декабря 2010 № 1233 (далее - Порядок № 1233).

Субъект хозяйствования, не платит налоги и сборы в связи с получением налоговых льгот, ведет учет сумм таких льгот и составляет Отчет о суммах налоговых льгот (далее - Отчет) по форме согласно приложению (п. 2 Порядка № 1233) .

Таким образом, в Отчете отражается сумма налога на прибыль, не уплачена в бюджет в связи с получением налоговых льгот.

Согласно п. 140.4 ст. 140 НКУ финансовый результат до налогообложения уменьшается, в частности на сумму отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет. Положения п. 140.4 ст. 140 НКУ применяются с учетом п. 3 подраздела. 4 разд. XX «Переходные положения» НКУ (п 140.4.2 п. 140.4 ст. 140 НКУ).

В случае если объект налогообложения по налогу на прибыль имеет положительное значение, сумма льготы предусмотренной п 140.4.2 п. 140.4 ст. 140 НКУ, рассчитывается следующим образом:
сумма отрицательного значения предыдущего отчетного года в пределах суммы прибыли отчетного периода х размер базовой ставки налога: 100.

Но в случае если объект налогообложения по налогу на прибыль в отчетном периоде имеет отрицательное значение или равен нулю, без учета отрицательного значения объекта налогообложения предыдущего отчетного года, то потери в бюджет не возникают и сумма льготы не определяется.

http://officevp.sfs.gov.ua