Как получателю (покупателю) инициировать представление письменных объяснений и копий документов в РК поставщиком: разъяснение ГНС

Как покупатель может инициировать представление письменных объяснений и копий документов к расчетам корректировки, в которых предусмотрено уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг, в случае остановки их регистрации в ЕРНН? 

Согласно п. 201.10 Налогового кодекса (далее – НК) при совершении операций по поставке товаров/услуг налогоплательщик – продавец товаров/услуг обязан в установленные сроки составить налоговую накладную, зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) и предоставить покупателю по его требованию. 

Пунктом 192.1 НК предусмотрено, если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая последующий по поставке пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг предоставившему их лицу или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки в налоговую накладную, составленном в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированном в ЕРНН. 

Расчет корректировки, составленный поставщиком товаров/услуг в налоговую накладную, составленную на получателя – плательщика налога, подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем) товаров/услуг, если предполагается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, для чего поставщик присылает составленный расчет корректировку получателю. 

Согласно п. 10 Порядка остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденного постановлением КМУ от 11.12.2019 № 1165 (далее – Порядок № 1165), в случае остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН контролирующий орган в течение операционного дня направляет (в электронной форме в текстовом формате) в автоматическом режиме налогоплательщику квитанцию о приостановлении регистрации налоговой накладной/расчета корректировки, которая является подтверждением остановки регистрации. 

Пунктом 11 Порядка № 1165 определено, что в квитанции о приостановлении регистрации налоговой накладной/расчета корректировки указываются: 

• номер и дата составления налоговой накладной/расчета корректировки; 
• критерий (критерии) рисковости налогоплательщика и/или рисковости совершения операций, на основании которого (которых) остановлена регистрация налоговой 
• накладной/расчета корректировки в ЕРНН, с рассчитанным показателем по каждому критерию, которому соответствует налогоплательщик; 
• предложение о предоставлении налогоплательщиком объяснений и копий документов в соответствии с Порядком принятия решений о регистрации/отказе в регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных, утвержденным приказом Минфина от 12.12.2019 № 520 (далее – Порядок № 520) 

Согласно п. 5 Порядка № 520 представление письменных объяснений и копий документов к расчетам корректировки, в которых предусмотрено уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, вправе инициировать получатель (покупатель), для чего: 

• получатель (покупатель) направляет такие пояснения и копии документов поставщику (продавцу) через электронный кабинет в электронной форме с наложением квалифицированной электронной подписи; 
• поставщик (продавец) представляет такие объяснения и копии документов с наложением квалифицированной электронной подписи в контролирующий орган; 
• получателю (покупателю) поступает в электронный кабинет информация о дате представления объяснений и копий документов поставщиком (продавцом) и результата рассмотрения комиссией регионального уровня таких пояснений и копий документов. 

Письменные объяснения и копии документов, указанные в п. 5 Порядка № 520, налогоплательщик имеет право подать в контролирующий орган в течение 365 календарных дней, следующих по дате возникновения налогового обязательства, отраженного в налоговой накладной/расчете корректировки (п. 6 Порядка № 520). 

ОИР, категория 101.18