Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как отражать стоимость работ в приложении ДІЯ к декларации по налогу на прибыль: с НДС или без НДС

Разъяснение
23.04.2025

Как в строках 24, 24.1–24.4 приложения ДІЯ к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий отражается стоимость имущества (работ, услуг): с НДС или без НДС?

В соответствии с абзацем вторым пп. 137.10.1 Налогового кодекса (далее – НК) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет резидентом Дія Сіті – плательщиком налога на особых условиях по каждой отдельной операции в соответствии с п. 135.2, 137.10, 141.91 НК, уменьшается на сумму налога на доходы нерезидента, начисленного (уплаченного) резидентом Дія Сіті – плательщиком налога на особых условиях по соответствующей операции согласно п. 141.4 НК. При этом сумма уменьшения не может превышать сумму налога, рассчитанную в соответствии с п. 135.2, 137.10, 141.91 НК.

Расчет налога на операции резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях осуществляется в приложении ДІЯ к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Минфина от 20.10.2015 № 897 (далее – приложение ДІЯ).

В частности, в строке 24 приложения ДІЯ отражается общая стоимость имущества (работ, услуг), предоставленных резидентами Дія Сіті – плательщиками налога на особых условиях другим лицам.

Показатель строки 24 приложения ДІЯ является суммарным значением показателей по строкам 24.1–24.4 приложения ДІЯ, где отражается стоимость предоставленного имущества (работ, услуг) в разрезе отдельных категорий лиц.

Специальный режим налогообложения резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях не предусматривает особых условий по уплате НДС.

Для целей обложения НДС в соответствии с п. 180.1 НК плательщиком НДС, в частности является любое лицо, зарегистрированное или подлежащее регистрации в качестве плательщика НДС.

Если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению в соответствии с разд. V НК, в том числе операций по поставке товаров/услуг с использованием локальной или глобальной компьютерной сети (в частности, но не исключительно, путем установления специального приложения или приложения на смартфонах, планшетах или других цифровых устройствах), начисленная (уплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 1 000 000 грн (без учета НДС), такое лицо обязано зарегистрироваться как налогоплательщик в контролирующем органе по своему местонахождению (месту жительства) с соблюдением требований, предусмотренных ст. 183 НК, кроме лица, являющегося плательщиком единого налога первой – третьей группы (п. 181.1 НК).

НДС – косвенный налог, который начисляется и уплачивается в соответствии с нормами разд. V НК (пп. 14.1.178 НК).

Согласно абзацу первому п. 5 НП(С)БУ 15 «Доход», утвержденного приказом Минфина от 29.11.1999 № 290, доход признается во время увеличения актива или уменьшения обязательства, что обуславливает рост собственного капитала (за исключением роста капитала за счет взносов участников предприятия), при условии, что оценка дохода может быть достоверно определена.

Не признаются доходами следующие поступления от других лиц, в частности сумма НДС, акцизов, других налогов и обязательных платежей, подлежащих перечислению в бюджет и внебюджетные фонды (пп. 6.1 п. 6 НП(С)БУ 15).

Согласно Инструкции о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Минфина от 30.11.1999 № 291, в бухгалтерском учете для обобщения информации о расчетах предприятия по всем видам платежей в бюджет назначен счет 64 «Расчеты по налогам и платежам». На субсчете 641 «Расчеты по налогам» ведется учет всех бюджетных налогов (налог на прибыль, НДС и т. п.).

В частности, по кредиту субсчета 641 «Расчеты по налогам» аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» отражается возникновение налоговых обязательств по НДС, а по дебету – сумма налогового кредита по НДС и суммы НДС, перечисленные в бюджет.

Итак, если резидент Дія Сіті – плательщик налога на особых условиях зарегистрирован плательщиком НДС и операции по предоставлению (передаче) имущества (работ, услуг) таким плательщиком другим лицам является объектом обложения НДС, то в строках 24, 24.1–24.4 приложения ДІЯ отражается стоимость такого имущества (работ, услуг) без НДС.

В то же время отмечаем, что регулирование вопросов методологии бухучета и финотчетности осуществляется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере бухучета и аудита, утверждает НП(С)БУ, НП(С)БУГС, другие нормативно-правовые акты по ведению бухучета и составлению финотчетности (ч. 2 ст. 6 Закона от 16.07.1999 № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»).

ОИР, категория 102.02


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
26.08.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Минюст призывает перерегистрировать недвижимость, приобретенную до 2013 года Приостановление коллективного договора в условиях военного положения: принят закон о новых условиях Изменен порядок оформления и выдачи военно-учетного документа Правительство пла...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
02.06.2025
Важное в мае для плательщиков НДС
Ознакомьтесь с важными материалами для плательщиков НДС в мае. Больше по теме: Спецпроект «НДС: ситуации из практики» Спецпроект «Электронное администрирование НДС: правила, риски, решения» Спецпроект «Особенности налогообложения НДС в условиях военного времени»...
Новое
30.08.2025
Обновлены показатели средней зарплаты за 2025 год, которая учитывается для исчисления пенсии
Утвержден показатель средней заработной платы (дохода) в Украине, которая учитывается для исчисления пенсии, за июль 2025 года. Больше по теме: Стаж работников для льготных пенсий 26 августа 2025 года Пенсионным фондом утвержден показатель средней заработной платы (дохода) в Украине,...
29.08.2025
Уплачивает ли ломбард НДС с реализации залогового имущества физических лиц
Операции плательщика НДС – ломбарда по поставкам заложенного имущества освобождаются от обложения НДС при условии, что такое имущество, на которое было обращено взыскание, передано в залог (ипотеку) лицами, не являющимися плательщиками НДС. Облагаются ли НДС операции ломбарда по реализации зал...
29.08.2025
Какая дата указывается как начало торговли в заявлении на получение лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками, табачными изделиями
Рассмотрим, какая дата указывается в графах 2 «Дата початку використання в місці торгівлі» и 3 «Дата закінчення використання в місці торгівлі» п. 8 заявления о лицензиях на право розничной торговли алкогольными напитками, сидром и перри (без добавления спирта), табачными изде...
Лучшие материалы