Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как отражать стоимость работ в приложении ДІЯ к декларации по налогу на прибыль: с НДС или без НДС

Разъяснение
23.04.2025

Как в строках 24, 24.1–24.4 приложения ДІЯ к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий отражается стоимость имущества (работ, услуг): с НДС или без НДС?

В соответствии с абзацем вторым пп. 137.10.1 Налогового кодекса (далее – НК) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет резидентом Дія Сіті – плательщиком налога на особых условиях по каждой отдельной операции в соответствии с п. 135.2, 137.10, 141.91 НК, уменьшается на сумму налога на доходы нерезидента, начисленного (уплаченного) резидентом Дія Сіті – плательщиком налога на особых условиях по соответствующей операции согласно п. 141.4 НК. При этом сумма уменьшения не может превышать сумму налога, рассчитанную в соответствии с п. 135.2, 137.10, 141.91 НК.

Расчет налога на операции резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях осуществляется в приложении ДІЯ к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Минфина от 20.10.2015 № 897 (далее – приложение ДІЯ).

В частности, в строке 24 приложения ДІЯ отражается общая стоимость имущества (работ, услуг), предоставленных резидентами Дія Сіті – плательщиками налога на особых условиях другим лицам.

Показатель строки 24 приложения ДІЯ является суммарным значением показателей по строкам 24.1–24.4 приложения ДІЯ, где отражается стоимость предоставленного имущества (работ, услуг) в разрезе отдельных категорий лиц.

Специальный режим налогообложения резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях не предусматривает особых условий по уплате НДС.

Для целей обложения НДС в соответствии с п. 180.1 НК плательщиком НДС, в частности является любое лицо, зарегистрированное или подлежащее регистрации в качестве плательщика НДС.

Если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению в соответствии с разд. V НК, в том числе операций по поставке товаров/услуг с использованием локальной или глобальной компьютерной сети (в частности, но не исключительно, путем установления специального приложения или приложения на смартфонах, планшетах или других цифровых устройствах), начисленная (уплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 1 000 000 грн (без учета НДС), такое лицо обязано зарегистрироваться как налогоплательщик в контролирующем органе по своему местонахождению (месту жительства) с соблюдением требований, предусмотренных ст. 183 НК, кроме лица, являющегося плательщиком единого налога первой – третьей группы (п. 181.1 НК).

НДС – косвенный налог, который начисляется и уплачивается в соответствии с нормами разд. V НК (пп. 14.1.178 НК).

Согласно абзацу первому п. 5 НП(С)БУ 15 «Доход», утвержденного приказом Минфина от 29.11.1999 № 290, доход признается во время увеличения актива или уменьшения обязательства, что обуславливает рост собственного капитала (за исключением роста капитала за счет взносов участников предприятия), при условии, что оценка дохода может быть достоверно определена.

Не признаются доходами следующие поступления от других лиц, в частности сумма НДС, акцизов, других налогов и обязательных платежей, подлежащих перечислению в бюджет и внебюджетные фонды (пп. 6.1 п. 6 НП(С)БУ 15).

Согласно Инструкции о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Минфина от 30.11.1999 № 291, в бухгалтерском учете для обобщения информации о расчетах предприятия по всем видам платежей в бюджет назначен счет 64 «Расчеты по налогам и платежам». На субсчете 641 «Расчеты по налогам» ведется учет всех бюджетных налогов (налог на прибыль, НДС и т. п.).

В частности, по кредиту субсчета 641 «Расчеты по налогам» аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» отражается возникновение налоговых обязательств по НДС, а по дебету – сумма налогового кредита по НДС и суммы НДС, перечисленные в бюджет.

Итак, если резидент Дія Сіті – плательщик налога на особых условиях зарегистрирован плательщиком НДС и операции по предоставлению (передаче) имущества (работ, услуг) таким плательщиком другим лицам является объектом обложения НДС, то в строках 24, 24.1–24.4 приложения ДІЯ отражается стоимость такого имущества (работ, услуг) без НДС.

В то же время отмечаем, что регулирование вопросов методологии бухучета и финотчетности осуществляется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере бухучета и аудита, утверждает НП(С)БУ, НП(С)БУГС, другие нормативно-правовые акты по ведению бухучета и составлению финотчетности (ч. 2 ст. 6 Закона от 16.07.1999 № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»).

ОИР, категория 102.02


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
15.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели С 5 июля в Украине возобновляется обязательное представление статистической отчетности Будет ли 15 июля выходным днем Внесены изменения в перечень территорий боевых действий и ВОТ (текст приказа от 28.05.2025) ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплате...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
18.07.2025
Возможен ли отпуск после окончания трудового договора
Может ли работник по окончании срочного трудового договора взять отпуск с последующим увольнением?  Больше по теме: Выезд забронированных работников за границу: возможно ли? Предоставление отпуска после увольнения с военной службы Может ли работник по окончании срочного трудового договора взя...
18.07.2025
Как через Электронный кабинет получить Справку об уплаченном нерезидентом в Украине налоге на прибыль (доходы)
Получить Справку об уплаченном нерезидентом в Украине налоге на прибыль (доходы) или обоснованном отказе в ее выдаче можно через приватную часть Электронного кабинета (вкладка «Вхідні» меню «Вхідні/вихідні документи»). Больше по теме: Дивиденды нерезидентам в инвалюте: услов...
18.07.2025
Работник заключил трудовые соглашения с тремя работодателями: как будут оплачивать больничные
Новые нормы применяются к наступившим с 4 апреля 2025 года страховым случаям. Больше по теме: Больничные и декретные совместителям в 2025 году: когда и как оплачивать Моя дочь одновременно работает на условиях трудового договора на трех предприятиях. Имеет ли она право на пособие по временной нетру...
Лучшие материалы