Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как отражать стоимость работ в приложении ДІЯ к декларации по налогу на прибыль: с НДС или без НДС

Разъяснение
23.04.2025

Как в строках 24, 24.1–24.4 приложения ДІЯ к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий отражается стоимость имущества (работ, услуг): с НДС или без НДС?

В соответствии с абзацем вторым пп. 137.10.1 Налогового кодекса (далее – НК) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет резидентом Дія Сіті – плательщиком налога на особых условиях по каждой отдельной операции в соответствии с п. 135.2, 137.10, 141.91 НК, уменьшается на сумму налога на доходы нерезидента, начисленного (уплаченного) резидентом Дія Сіті – плательщиком налога на особых условиях по соответствующей операции согласно п. 141.4 НК. При этом сумма уменьшения не может превышать сумму налога, рассчитанную в соответствии с п. 135.2, 137.10, 141.91 НК.

Расчет налога на операции резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях осуществляется в приложении ДІЯ к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Минфина от 20.10.2015 № 897 (далее – приложение ДІЯ).

В частности, в строке 24 приложения ДІЯ отражается общая стоимость имущества (работ, услуг), предоставленных резидентами Дія Сіті – плательщиками налога на особых условиях другим лицам.

Показатель строки 24 приложения ДІЯ является суммарным значением показателей по строкам 24.1–24.4 приложения ДІЯ, где отражается стоимость предоставленного имущества (работ, услуг) в разрезе отдельных категорий лиц.

Специальный режим налогообложения резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях не предусматривает особых условий по уплате НДС.

Для целей обложения НДС в соответствии с п. 180.1 НК плательщиком НДС, в частности является любое лицо, зарегистрированное или подлежащее регистрации в качестве плательщика НДС.

Если общая сумма от осуществления операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению в соответствии с разд. V НК, в том числе операций по поставке товаров/услуг с использованием локальной или глобальной компьютерной сети (в частности, но не исключительно, путем установления специального приложения или приложения на смартфонах, планшетах или других цифровых устройствах), начисленная (уплаченная) такому лицу в течение последних 12 календарных месяцев, совокупно превышает 1 000 000 грн (без учета НДС), такое лицо обязано зарегистрироваться как налогоплательщик в контролирующем органе по своему местонахождению (месту жительства) с соблюдением требований, предусмотренных ст. 183 НК, кроме лица, являющегося плательщиком единого налога первой – третьей группы (п. 181.1 НК).

НДС – косвенный налог, который начисляется и уплачивается в соответствии с нормами разд. V НК (пп. 14.1.178 НК).

Согласно абзацу первому п. 5 НП(С)БУ 15 «Доход», утвержденного приказом Минфина от 29.11.1999 № 290, доход признается во время увеличения актива или уменьшения обязательства, что обуславливает рост собственного капитала (за исключением роста капитала за счет взносов участников предприятия), при условии, что оценка дохода может быть достоверно определена.

Не признаются доходами следующие поступления от других лиц, в частности сумма НДС, акцизов, других налогов и обязательных платежей, подлежащих перечислению в бюджет и внебюджетные фонды (пп. 6.1 п. 6 НП(С)БУ 15).

Согласно Инструкции о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций, утвержденной приказом Минфина от 30.11.1999 № 291, в бухгалтерском учете для обобщения информации о расчетах предприятия по всем видам платежей в бюджет назначен счет 64 «Расчеты по налогам и платежам». На субсчете 641 «Расчеты по налогам» ведется учет всех бюджетных налогов (налог на прибыль, НДС и т. п.).

В частности, по кредиту субсчета 641 «Расчеты по налогам» аналитический счет «Расчеты по налогу на добавленную стоимость» отражается возникновение налоговых обязательств по НДС, а по дебету – сумма налогового кредита по НДС и суммы НДС, перечисленные в бюджет.

Итак, если резидент Дія Сіті – плательщик налога на особых условиях зарегистрирован плательщиком НДС и операции по предоставлению (передаче) имущества (работ, услуг) таким плательщиком другим лицам является объектом обложения НДС, то в строках 24, 24.1–24.4 приложения ДІЯ отражается стоимость такого имущества (работ, услуг) без НДС.

В то же время отмечаем, что регулирование вопросов методологии бухучета и финотчетности осуществляется центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере бухучета и аудита, утверждает НП(С)БУ, НП(С)БУГС, другие нормативно-правовые акты по ведению бухучета и составлению финотчетности (ч. 2 ст. 6 Закона от 16.07.1999 № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»).

ОИР, категория 102.02


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
21.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС изменила План-график: какие отрасли и регионы будут проверять больше всего Актуальные вопросы касательно оцифровки трудовых книжек: разъяснение ПФУ Кабмин запускает новый модуль управления рисками для проверок бизнеса Правила заполнения трудовых книжек...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
21.10.2025
Как признать завещание недействительным: разъяснение от Минюста
Рассмотрим виды недействительных завещаний, что такое обязательная доля в наследстве, обжалование завещания в суде, как получить бесплатную правовую помощь и т. п. Больше по теме: Умер предприниматель: что делать работникам и наследникам? Один из наследников земельного участка не получил свидетель...
21.10.2025
Каков состав комиссии по расследованию несчастного случая
Перечислим служебные лица, которые могут войти в состов комиссию по расследованию несчастного случая на предприятии. Непосредственный руководитель потерпевшего не может входить в состав комиссии. Больше по теме: Смерть единственного учредителя фермерского хозяйства: как работать дальше? Прекр...
21.10.2025
ФЛП – единщик третьей группы получил валюту на свой счет на следующий день: какова дата получения дохода
Датой поступления денежных средств в иностранной валюте является дата зачисления банком средств с распределительного счета на соответствующий текущий счет физлица-предпринимателя – плательщика единого налога третьей группы. Детальнее см. ниже. Больше по теме: Посреднические операции у платель...
Лучшие материалы