Как осуществляется уплата доначисленного по уточняющим расчетом НДС

Основные принципы функционирования системы электронного администрирования налога на добавленную стоимость (далее - СЕА НДС) определено статьей 200¹ раздела V НКУ и регламентировано Порядком электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденным постановлением Кабмина от 16 октября 2014 № 569 «Некоторые вопросы электронного администрирования налога на добавленную стоимость» (далее - Порядок № 569).

В случае возникновения несоответствия между соответствующими показателями налоговой отчетности по НДС и данными ЕРНН (в частности показатель Σ _{перевищ}) плательщику следует исправить такое несоответствие путем представления уточняющих расчетов за определенные отчетные периоды и/или зарегистрировать в ЕРНН соответствующие налоговые накладные/расчеты корректировки в зависимости от вида допущенной ошибки.

Расчеты с бюджетом в системе электронного администрирования НДС осуществляются со счетов, открытых плательщикам НДС в СЕА НДС, кроме случая, предусмотренного абзацем 2 п. 87.1 НКУ.

В случае представления плательщиком НДС уточняющих расчетов в налоговые декларации по НДС за предыдущие отчетные (налоговые) периоды, которые предусматривают увеличение налоговых обязательств по НДС, подлежащих перечислению в бюджет, для перечисления таких обязательств в бюджет ГФС не позднее следующего рабочего дня представление таких уточняющих расчетов направляет Госказначейству реестр плательщиков НДС, в котором указываются, в частности суммы НДС, подлежащие перечислению в бюджет (п. 20 Порядка № 569). Госказначейство перечисляет суммы НДС в бюджет на основании такого реестра.

Уплата налоговых обязательств, определенных контролирующим органом в соответствии с подпунктами 54.3.1, 54.3.2, 54.3.5, 54.3.6 НКУ, и уплата предусмотренных НКУ штрафных санкций и пени осуществляются плательщиком НДС с текущего счета в соответствующий бюджет (п. 25 порядка № 569).

В случае представления уточняющих расчетов в налоговую отчетность по НДС, предусматривающие увеличение налоговых обязательств по НДС, уплата необходимой суммы подлежит перечислению на электронный счет.

При этом сумма штрафных санкций и пени в случае представления уточняющего расчета к налоговой декларации по НДС, налоговые обязательства, определенные контролирующим органом в соответствии с подпунктами 54.3.1, 54.3.2, 54.3.5, 54.3.6 НКУ, а также начисленная контролирующим органом штрафная санкция и пеня уплачиваются в бюджет с текущего счета.

officevp.sfs.gov.ua