ГУ ГФС в г. Киеве в письме от 22.02.2016 г. № 3860/10 / 26-15-12-04-12 предоставило разъяснения о порядке проведения перерасчета сумм доходов и предоставленных налоговых социальных льгот.

Так, согласно пп. 169.4.2 НКУ работодатель налогоплательщика обязан осуществить, в т.ч. по месту применения налоговой социальной льготы, с учетом положений абз. 2 п. 167.1 НКУ, перерасчет суммы доходов, начисленных ему в виде зарплаты, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы:

• по результатам каждого отчетного налогового года при начислении заработной платы за последний месяц отчетного года;

• при проведении расчета за последний месяц применения налоговой социальной льготы в случае изменения места ее применения по самостоятельному решению плательщика налога или в случаях, определенных пп. 169.2.3 НКУ (ограничения по применению НСЛ);

• во время проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.

Кроме того, пп. 169.4.3 НКУ предусмотрено: работодатель и / или налоговый агент имеет право осуществлять перерасчет сумм начисленных доходов, удержанного налога за любой период и в любых случаях для определения правильности налогообложения, независимо от того, имеет ли налогоплательщик право на применение налоговой социальной льготы.

Результаты годового перерасчета сумм доходов, начисленных налогоплательщику в виде заработной платы, а также сумм предоставленных налоговых социальных льгот отражаются работодателем в налоговом расчете по форме № 1ДФ.

Если в результате произведенного перерасчета возникает недоплата удержанного налога, ее сумма взыскивается работодателем за счет суммы любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц, а в случае недостаточности суммы такого дохода - за счет налогооблагаемых доходов последующих месяцев, до полного погашения суммы такой недоплаты.

Если в результате произведенного перерасчета возникает переплата налога, на ее сумму уменьшается сумма начисленного налогового обязательства налогоплательщика за соответствующий месяц, а в случае недостаточности такой суммы - уменьшается сумма налоговых обязательств последующих налоговых периодов до полного возврата суммы такой переплаты.

Источник: http://www.interbuh.com.ua/ru/documen...