Как осуществляется амортизация ОС и нематериальных активов при проведении их уценки/дооценки

Главное управление ГНС в Харьковской области сообщает, что в соответствии с подпунктом 134.1.1 пункта 134.1 статьи 134 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) объектом налогообложения налогом на прибыль является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, который определяется путем корректировки (увеличения или уменьшения) финансового результата до налогообложения (прибыли или убытка), определенного в финансовой отчетности предприятия в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, на разнице , которые определены соответствующими положениями НКУ

Разницы, возникающие при начислении амортизации внеоборотных активов, определены в статье 138 НКУ.

Корректировка финансового результата до налогообложения осуществляется на результат переоценки основных средств и нематериальных активов, что предполагает увеличение финансового результата до налогообложения на сумму уценки и потерь от уменьшения полезности основных средств или нематериальных активов, включенных в расходы отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности (абзац третий пункта 138.1 статьи 138 НКУ) и уменьшение финансового результата до налогообложения на сумму дооценки и выгод от восстановления полезности основных средств или нематериальных активов в пределах предварительно отнесенных к расходам уценки и потерь от уменьшения полезности основных средств или нематериальных активов , проведенной в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности (абзац четвертый пункта 138.2 статьи 138 НКУ).

Подпунктом 138.3.1 пункта 138.1 статьи 138 НКУ установлено, что для расчета амортизации в соответствии с положениями пункта 138.3 статьи 138 НКУ определяется стоимость основных средств и нематериальных активов без учета их переоценки (уценки, дооценки), проведенной в соответствии с положениями бухгалтерского учета.

Следовательно, результаты переоценки (уценки, дооценки) основных средств и нематериальных активов, проведенной в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности, не учитываются при начислении амортизации внеоборотных активов согласно статье 138 НКУ и соответственно при расчете налога на прибыль компаний.

https://kh.tax.gov.ua