Как оформить НН, если база обложения НДС превышает фактическую цену поставки

При поставке товаров/услуг, база налогообложения которых превышает фактическую цену поставки таких товаров/услуг (в частности, если база налогообложения определяется исходя из цены приобретения товаров/услуг, обычной цены самостоятельно изготовленных товаров/услуг или балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов и превышает сумму поставки таких товаров/услуг, необоротных активов, определенную исходя с их договорной стоимости, то есть цена приобретения/обычная цена/балансовая (остаточная) стоимость превышает фактическую цену (договорную стоимость) поставки), поставщик составляет две налоговые накладные:

одну — на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки,

другую — на сумму, рассчитанную исходя из превышения цены приобретения/обычной цены/балансовой (остаточной) стоимости над фактической ценой.

В налоговой накладной, составленной на сумму такого превышения, в верхней левой части в графе «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» делается отметка «X» и указывается тип причины «15 — Складена на суму перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання».

Такая налоговая накладная получателю (покупателю) не представляется.

При этом в сроках такой налоговой накладной, отведенных для указания данных покупателя, поставщик (продавец) отмечает собственные данные.

Указанная норма предусмотрена п. 15 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина Украины от 31.12.2015 г. № 1307.

http://www.visnuk.com.ua/uk/news/1000...