Как облагаются иностранные доходы?

Что облагается НДФЛ?

Объектом обложения налогом на доходы физических лиц и военным сбором у резидентов Украины является, в частности, иностранные доходы, то есть доходы, полученные из источников за пределами Украины - п.163.1 ст.163 Налогового кодекса Украины.

Какой это доход?

Доход, полученный из источников за пределами Украины - это любой доход, полученный резидентом, в том числе от любого вида деятельности за пределами таможенной территории Украины, включая доходы от выполнения работ (услуг) по гражданско-правовым договорам и трудовым договорам, другие доходы от любых видов деятельности за пределами таможенной территории Украины или на территории, неподконтрольной контролирующим органам - п.п.14.1.55 п.14.1 ст.14 НКУ.

Налогообложение иностранных доходов регулируется пунктом 170.11 ст.170 НКУ.

Нужно ли декларировать такой доход?

Иностранный доход включается в общий годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика - получателя дохода. Получатель таких доходов обязан подать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах и обложить иностранный доход по ставке, визначеноюв п. 167.1 ст. 167 НКУ - 18%.

В случае если согласно нормам международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, налогоплательщик может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей, то сумму такого уменьшения по указанным основаниям он определяет в годовой налоговой декларации.

Какие нужны документы?

Физическое лицо - резидент, получивший иностранный доход и уплатило налоги за пределами Украины, для получения права на зачисление уплаченных налогов должна предоставить справку от государственного органа страны, где приобретался такой доход (прибыль), уполномоченного взимать такой налог, о сумме уплаченного налога и сбора , а также о базе и/или объект налогообложения. Указанная справка подлежит легализации в соответствующей стране, соответствующем заграничном дипломатическом учреждении Украины, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Украины - п.13.5 ст.13 НКУ.

Если такие документы отсутствуют?

Если у налогоплательщика отсутствуют подтверждающие документы о сумме полученного дохода из иностранных источников и суммы уплаченного им налога в иностранной юрисдикции, оформленных в соответствии со ст. 13 НКУ, такой плательщик обязан представить в контролирующий орган по своему налоговому адресу заявление о переносе срока представления налоговой декларации до 31 декабря года, следующего за отчетным. В случае непредставления в установленный срок налоговой декларации налогоплательщик несет ответственность, установленную НКУ и другими законами.

Что не засчитывается в уменьшение суммы?

В уменьшение суммы годового налогового обязательства налогоплательщика не включаются:

• налоги на капитал (прирост капитала), налоги на имущество;
• почтовые налоги;
• налоги на реализацию (продажу)
• другие косвенные налоги независимо от того, принадлежат ли они к категории подоходных налогов или считаются отдельными налогами согласно законодательству иностранных государств.

Сумма налога с иностранного дохода налогоплательщика - резидента, уплаченного за пределами Украины, не может превышать сумму налога, рассчитанную на базе общего годового налогооблагаемого дохода такого плательщика налога в соответствии с законодательством Украины.

kyivobl.tax.gov.ua