Как не ошибиться в отчетности единщика третьей группы

Больше по теме:

Финотчетность с декларацией по налогу на прибыль: правила представления

Представлять ли в ГНС финотчетность повторно, если в ней выявлена ошибка?

Для плательщиков единого налога очень важно правильно определять момент получения дохода, ведь именно с этого момента возникает обязанность платить налог.

Согласно абзацу первому п. 292.6 Налогового кодекса доходом считается не просто факт реализации товара или предоставления услуги, а момент, когда денежные средства фактически поступили плательщику. Это может быть:

• поступление наличных,
• перевод средств на счет,
• или подписание акта приемки-передачи, если товар, работа или услуга были получены бесплатно.

Для плательщиков третьей группы единого налога, также являющихся плательщиками НДС, дополнительно учитывается еще один момент – если долг перед ними не погашен, и истек срок исковой давности, то такая сумма также считается полученным доходом.

В современных условиях многие расчеты проводятся через платежные карты – они являются электронными платежными средствами (ЭПЗ). Это любое средство (например, банковская карта), позволяющее осуществлять расчеты без наличных денег. Пользователь инициирует платеж, а банк обрабатывает его через соответствующую систему.

Все расчеты через такие карточки, особенно в торговой сфере, по законодательству Украины приравниваются к расчетным операциям, как и наличные. То есть не важно, как именно были получены средства – наличными или через терминал – предприятие должно использовать кассовый аппарат (РРО или ПРРО) и выдавать клиенту фискальный чек.

Закон от 06.07.1995 № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» (далее – Закон № 265) четко регулирует эти моменты. РРО или ПРРО нужен, если предприниматель продает товары или предоставляет услуги и получает оплату любым способом – наличными или через карту (в частности, через POS-терминал). Закон не делает разницы между этими формами расчета.

Именно поэтому, когда юридическое лицо – плательщик единого налога третьей группы – принимает оплату с помощью платежной карты через POS-терминал и выдает фискальный чек, датой получения дохода будет дата, указанная в этом чеке. Именно дата считается налоговой базой для исчисления единого налога.

В итоге:

• доходом является фактическое поступление средств или бесплатное получение товара/услуги;
• если ФЛП или юридическое лицо принимает оплату через карту, такой платеж считается расчетной операцией;
• неважно, наличные это или электронный платеж – нужен РРО или ПРРО;
• дата чека – это дата получения дохода для налогообложения;
• Закон № 265 одинково применяется ко всем видам оплат в сфере торговли, общественного питания или услуг.

Это важно для правильного ведения учета, избежания штрафов и формирования налоговой отчетности.

Главное управление ГНС в Тернопольской области