Как начислить налоговые обязательства по НДС при гибели посевов

Пунктом 198.3 статьи 198 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) определено, что налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной пунктом 193.1 статьи 193 кодекса, в течение такого отчетного периода, в частности, в связи с приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг.

Согласно подпункту «г» пункта 198.5 статьи 198 Кодекса в случае если товары/услуги, необоротные активы предназначенные для их использования или начинают использоваться в операциях, не является хозяйственной деятельностью плательщика налога, то такой налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с пунктом 189.1 статьи 189 Кодекса, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных в сроки, установленные Кодексом для такой регистрации, сводную налоговую накладную по товарам/услугам, необратимыми активами.

В свою очередь, в случае осуществления операций в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 Кодекса база налогообложения по необратимыми активами определяется исходя из балансовой (остаточной) стоимости, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции (в случае отсутствия учета внеоборотных активов - исходя из обычной цены), а по товарам/услугам - исходя из стоимости их приобретения (пункт 189.1 статья 189 Кодекса).

Итак, предприятие должно осуществить операцию по списанию товаров/услуг, которые были использованы для выращивания таких посевов и при приобретении которых был сформирован налоговый кредит, а поскольку товары/услуги не могут быть использованы в хозяйственной деятельности, то не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода, в котором происходит такое списание, налогоплательщик должен составить сводную налоговую накладную и осуществить начисление налоговых обязательств.

kr.tax.gov.ua