Как контролирующие органы будут определять нереальные хозяйственные операции

Об этом говорится в Методических рекомендациях по фиксированию в актах проверок результатов отработки документально оформленных налогоплательщиками нереальных хозяйственных операций с товарами (далее - Рекомендации), утвержденные письмом ГФС от 16.05.2016 г. № 16872/7/99-99-14-02-02-17.

Указанные Рекомендации определяют общие положения по формированию доказательной базы по документально оформленным нереальным хозяйственным операциям по поставке (продаже) / получению (покупке) товаров налогоплательщиками - участниками вероятных схем уклонения от налогообложения НДС и документирования результатов их отработки в актах проверок, в том числе внеплановых.

Стоит отметить, что Методрекомендации будут использоваться при проверке деятельности плательщиков НДС, которые, по информации, которую получат органы фискальной службы:

• в цепи обеспечили фиктивное введение в оборот идентифицированного товара;
• документально оформляют нереальные поставки (продажи) во взаимоотношениях с так называемыми «транзитерами» (другими субъектами, которые перепродают товар) или конечного потребителя или в редких случаях непосредственно с "покупателем" (выгодоприобретатель);
• могут классифицироваться как выгодоформирующий субъект ( "налоговая яма") или осуществляют встречные «транзитные» операции.

Кроме того, новопринятый документ будет применяться при:

• исследовании нереальных хозяйственных операций по поставке услуг (за исключением положений о невозможности осуществления хозяйственных операций в связи с отсутствием факта (источника) законного введения в оборот идентифицированного товара и / или его реального задекларированного производства);
• исследование операций по перечислению средств в счет предварительной оплаты (за исключением положений о документальном оформлении движения товара);
• проведение документальных внеплановых проверок продавцов, имеющих признаки рисковых налогоплательщиков - по заявлению с жалобой покупателя - плательщика НДС.

Как исключение, Рекомендации не применяются при формировании доказательной базы о несоответствии примененной налогоплательщиком для базы НДС обычной цены на самостоятельно изготовленные товары, которые им реально поставляются, уровню рыночных цен.

Главное управление ГФС в Винницкой области

Источник: http://vin.sfs.gov.ua/media-ark/news-...