Как избежать ошибок при заполнении новой формы декларации по акцизному налогу

ГФС Украины предоставлено разъяснение относительно надлежащего декларирования налоговых обязательств по акцизному налогу в связи с принятием Минфином Украины приказа от 26.09.2016 г. № 841 «О внесении изменений в форму декларации акцизного налога и Порядок заполнения и представления декларации акцизного налога» (далее – приказ).

Новая форма Декларации состоит из общей части, содержащей обязательные реквизиты плательщика акцизного налога, и шести разделов (А, Б, В, Г, Д, Е), которые составляются плательщиками в зависимости от вида хозяйственной деятельности, а также раздела, который заполняется работниками ДФС Украины после ее подачи.

С целью избежания ошибок при заполнении плательщиками Декларации по нумерации его разделов изъяты букву «Ґ», в связи с чем раздел «Ґ» стал разделом «Д», согласно разделу «Д» стал разделом «Е».

Изменения, внесенные в форму Декларации, обусловленные такими изменениями в ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ (далее – Кодекс) , а именно:

- отнесением лиц, которые реализуют топливо, к плательщикам акцизного налога;

- определением объектом налогообложения операций по реализации любых объемов топлива сверх объемов, полученные от других плательщиков акцизного налога, которые подтверждены зарегистрированными акцизными накладным в Едином реестре акцизных накладных;

- введением системы электронного администрирования реализации горючего (далее – СЕАРП) и электронной акцизной накладной;

- изменениями в порядке исчисления акцизного налога с топлива, при производстве которого в качестве сырья использованы другие налогооблагаемые подакцизные товары;

- изменением единицы измерения топлива, на которое установлены ставки акцизного налога, с килограммов на литры, доведенного до температуры 15 0С;

- изменением ставки акцизного налога с розничной реализации топлива с адвалорной (5 %) на специфическую – 0,042 евро за каждый литр реализованного (отпущенного) товара и порядок исчисления налога с товаров (продукции), реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли, на которые установлены ставки налога в иностранной валюте;

- изменением базы налогообложения табачных изделий, производимых и ввезенных на таможенную территорию Украины. По состоянию на сегодня стоимость реализованного товара (продукции), произведенного на таможенной территории Украины, за установленными производителем максимальными розничными ценами и ввезенными на таможенную территорию Украины, по установленным импортером максимальным розничным ценам на товары (продукцию), которые он импортирует, исчисляется с учетом НДС и акцизного налога.

До определения новых форм деклараций (расчетов), которые вступают в силу для составления отчетности за налоговый период, наступающий за налоговым периодом, в котором состоялось их обнародование, являются действующими формы деклараций (расчетов), действующие до такого определения.

Приказ вступил в силу со дня его официального опубликования, то есть 22.11.2016 г.

Налоговая декларация, расчет – это документ, который подается плательщиком налогов контролирующему органу в сроки, установленные законом, на основании которого осуществляется начисление и/или уплата налогового обязательства. Приложения к налоговой декларации являются ее неотъемлемой частью.

Базовый налоговый период для уплаты акцизного налога соответствует календарному месяцу.

Лица, определенные в. 212 Кодекса как плательщики акцизного налога, впервые подают Декларацию по новой форме не позднее 20.01.2017 г. по декабрь 2016 г.

Обращаем внимание, что существенно структура новой формы декларации, ее разделов и приложений к ней не изменилась.

Основными нововведениями является то, что Декларация дополнена новыми приложениями: «Расчет суммы акцизного налога с реализации топлива согласно пп. 213.1.12 п. 213.1 ст. 213 Кодекса» (приложение 11) и «Заявление о нарушение лицом, которая реализует топливо, порядка заполнения и/или порядка регистрации акцизной накладной/расчета корректировки» (приложение 9, в связи с чем приложение 9 предыдущей редакции стал приложением 10 новой формы).

К плательщикам акцизного налога отнесены лица, которые реализуют топливо.

Объект налогообложения для указанных плательщиков акцизного налога возникает в случае, определенном в пп. 213.1.12 п. 213.1 ст. 213 Кодекса. Расчет суммы акцизного налога с реализации горючего осуществляется в приложении 11 к Декларации.

Формой Расчета суммы акцизного налога с реализации горючего предусмотрено указание остатков топлива на начало отчетного периода путем переноса его значение из предыдущей отчетности.

Объем остатков топлива на начало отчетного периода (в этом случае на 01.12.2016 г.) по соответствующему коду товарной подкатегории согласно УКТ ВЭД (гр. 3 приложения 11 к Декларации) указывается по данным СЕАРП. В последующих отчетных периодах остатки горючего будут переноситься из предыдущей отчетности.

Приложение 11 обязательно заполняется всеми плательщиками (юридическими и физическими лицами) акцизного налога с реализации топлива (в том числе производителями) независимо от того, был ли в отчетном периоде объект налогообложения.

Сумма налогового обязательства, определенная в Приложении 11 (гр. 20), переносится в строку В2, которым дополнен раздел «Налоговые обязательства по реализации топлива» Декларации.

Приложение 9 «Заявление о нарушение лицом, которая реализует топливо, порядка заполнения и/или порядка регистрации акцизной накладной/расчета корректировки» заполняется лицом, получает горючее, и подается вместе с Декларацией и копиями документов, предусмотренных п. 231.10 ст. 231 Кодекса, в контролирующий орган по месту учета налогоплательщика в сроки, предусмотренные для представления налоговой декларации.

В связи с дополнением Кодекса нормой об уменьшении сумм акцизного налога к уплате на сумму налога с использованной при производстве топлива подакцизного сырья приложение 1 к Декларации дополнен новой графой 17 «Сумма акцизного налога, уплаченного с подакцизного сырья, которая использована при производстве топлива, в соответствии с п. 217.6 ст. 217 Кодекса (грн). Сумма акцизного налога с этой графы переносится в строки 11.2, которым дополнен раздел В Декларации, и учитывается при корректировке налогового обязательства по акцизному налогу.

При этом для каждого случая изготовления топлива с использованием подакцизного сырья подается отдельный расчет согласно приложению 1 к Декларации.

Сумма налога по сырью, на которую уменьшается сумма налога к уплате, исчисляется с применением ставок налога на такое сырье, действующих на дату реализации топлива. В случае если такая сумма превышает сумму налога с горючего, произведенного из такого сырья, разница плательщику не возмещается.

Приложение 6 «Расчет суммы акцизного налога с реализации субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров» изложен в новой редакции, согласно которой бланк приложения 6 разделен на два раздела:

- раздел I заполняется субъектами хозяйствования розничной торговли – плательщиками акцизного налога при осуществлении розничной торговли пивом, алкогольными напитками, табачными изделиями, табаком и промышленными заменителями табака;

- раздел II заполняется субъектами хозяйствования розничной торговли – плательщиками акцизного налога при осуществлении розничной торговли горючим.

Приложение 6 заполняется отдельно для каждого места осуществления реализации подакцизных товаров с обязательным указанием соответствующего кода органа местного самоуправления по КОАТУУ.

Налог с товаров (продукции), реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли, на которые установлены ставки налога в иностранной валюте, уплачивается в национальной валюте и рассчитывается по официальному курсу гривны к иностранной валюте, установленному Нацбанком Украины, который действует на 20-й день месяца, предшествующего кварталу, в котором осуществляется реализация товара (продукции), и остается неизменным в течение отчетного квартала.

До других приложений внесены лишь некоторые изменения и уточнения.

В случае если плательщик налогов считает, что форма Декларации увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства, он имеет право подать дополнение к декларации по образцу, приведенному в приложении 10 к Декларации.

Источник: http://www.visnuk.com.ua/