Как исправлять ошибки в расчете части чистой прибыли?

Расчет части чистой прибыли (дохода) вместе с финансовой отчетностью, составленной в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета, подается государственными унитарными предприятиями и их объединениями в органы государственной налоговой службы в срок, предусмотренный для представления декларации по налогу на прибыль предприятий.

Порядок отчисления в государственный бюджет части чистой прибыли (дохода) государственными унитарными предприятиями и их объединениями определен постановлением КМУ от 23.02.2011 № 138.

Форма расчета утверждена приказом ГНА Украины от 16.05.2011 № 285.

Часть чистой прибыли определяется по результатам финансово-хозяйственной деятельности и рассчитывается по правилам бухгалтерского учета.

Чистая прибыль (убыток) рассчитывается как алгебраическая сумма прибыли (убытка) от обычной деятельности и чрезвычайной прибыли, чрезвычайного убытка и налогов с чрезвычайной прибыли (пункт 37 П (С) БУ 3 «Отчет о финансовых результатах», утвержденного приказом МФУ от 31.03.99 № 87). Эта сумма указывается в строке 220 «Чистая прибыль» или строке 225 «Чистый убыток» Отчета о финансовых результатах.

Порядок исправления ошибок в финансовой отчетности предприятия определен П (С) БУ 6 «Исправление ошибок и изменения в финансовых отчетах», утвержденного приказом МФУ от 28.05.99 № 137.

Исправление ошибок, допущенных при составлении финансовых отчетов в предыдущих годах, осуществляется путем корректировки сальдо нераспределенной прибыли на начало отчетного года, если такие ошибки влияют на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).

Исправление ошибок, относящихся к предыдущим периодам, требует повторного отражения соответствующей сравнительной информации в финансовой отчетности. В примечаниях к финансовым отчетам следует раскрывать информацию по исправлению ошибок, которые имели место в предыдущих периодах, в частности, статьи финансовой отчетности прошлых периодов, которые были пересчитаны с целью повторного представления сравнительной информации.

Итак, государственные унитарные предприятия и их объединения, в случае если они допустили ошибки при составлении финансовой отчетности, могут их исправить с помощью отражения соответствующей сравнительной информации в финансовой отчетности.

Форме Расчета не предусмотрено представление уточняющего расчета при допущении ошибок в показателях.

Таким образом, в связи с тем, что часть чистой прибыли определяется в соответствии с правилами бухгалтерского учета, то в случае ошибки в Расчета части чистой прибыли (дохода) за соответствующий период, плательщик исправляет соответствующую ошибку в таком Расчета за соответствующий период.

Плательщик может исправить соответствующую ошибку в Расчета за следующий отчетный период, составляется нарастающим итогом.

В случае указания ошибки Расчета в предыдущие годы, плательщик может исправить соответствующую ошибку в Расчета части прибыли (дохода) за следующий отчетный год.

В случае самостоятельного выявления факта занижения обязательства в Расчете плательщики не привлекаются к ответственности, предусмотренной Налоговым кодексом Украины, но привлекаются к административной ответственности.

Разъяснение относительно исправления самостоятельно выявленных ошибок в Расчете изложены в письме ГНС Украины от 19.04.2012 № 11361/7/15-1217.

zp.tax.gov.ua