Как исправить ошибку в графе 8 «Код ставки» НН

Как исправить ошибку, допущенную в графе 8 «Код ставки» налоговой накладной?

В соответствии с п. 201.1 Налогового кодекса (далее – НК) на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с использованием квалифицированной электронной подписи или усовершенствованной электронной подписи, базирующейся на квалифицированном сертификате электронной подписи, уполномоченного плательщиком лица в соответствии с требованиями Закона от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» и зарегистрировать его в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) в установленный НК срок.

В соответствии с п. 201.7 НК налоговая накладная составляется на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, а также на сумму средств, поступивших на счет в банке/небанковском предоставителе платежных услуг в качестве предоплаты (аванс).

В то же время в соответствии с п. 201.5 НК для облагаемых операций и операций, освобожденных от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные.

При этом согласно п.192.1 НК, если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая последующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг предоставившему их лицу или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленной в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированном в ЕРНН.

В соответствии с п. 44.1 НК для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, прочих документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством..

Налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым п. 44.1 НК.

В соответствии с п. 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции 26.01.2016 под № 137/28267 (далее – Порядок № 1307), в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств, а также в случае устранения ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, в соответствии со ст. 192 НК, или в случае корректировки сумм налоговых обязательств в соответствии с пп. 97.4 п. 97 подразд. 2 разд. XX «Переходные положения» НК поставщик (продавец) товаров/услуг составляет расчет корректировки по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

Подпунктом 6 п. 16 Порядка № 1307 установлено, что в графе 8 табличной части раздела Б налоговой накладной указывается код ставки НДС, по которой осуществляется налогообложение операций по поставке поставляемых товаров/услуг, а именно:

• 20 – при осуществлении операций по поставке товаров/услуг, подлежащих обложению по основной ставке;
• 7 – при осуществлении операций по поставке товаров/услуг, подлежащих налогообложению по ставке 7 %;
• 14 – при осуществлении операций по поставке товаров, подлежащих налогообложению по ставке 14 %;
• 901 – при осуществлении операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, подлежащих налогообложению по нулевой ставке;
• 902 – при осуществлении операций по поставке на таможенной территории Украины товаров/услуг, подлежащих налогообложению по нулевой ставке;
• 903 – при осуществлении операций по поставке товаров/услуг, освобожденных от налогообложения.

Пунктом 23 Порядка № 1307 установлено, что ГНС определяет условные коды причин корректировки, которые налогоплательщики указывают в графе 2.1 табличной части раздела Б расчета корректировки, и обеспечивает их обнародование на собственном веб-портале для использования налогоплательщиками при составлении расчетов корректировки в соответствии с НК.

Кроме того, показатели строк I–XI раздела А налоговой накладной являются расчетными и формируются на основании данных раздела Б, а поэтому корректировки показателей раздела Б приводят к изменению показателей раздела А.

Таким образом, если налогоплательщиком в разделе Б налоговой накладной в графе 8 «Код ставки» указан ошибочный код ставки, то в расчете корректировки к такой налоговой накладной в табличной части отдельной строкой со знаком «–» указывается объем операций по поставке товаров/услуг, по которым указан ошибочный код ставки.

При этом в расчете корректировки указывается код причины корректировки 103 «Повернення товару або авансових платежів».

В поле «Дата складання» указывается дата, на которую была обнаружена ошибка.

Одновременно по дате первого события, определенной согласно п. 187.1 НК налогоплательщик обязан составить налоговую накладную с указанием правильного кода ставки и зарегистрировать ее в ЕРНН в установленный НК срок.

ОИР, категория 101.16

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm