Как исправить ошибку в Д3 к налоговой декларации по НДС

Как исправить ошибку, допущенную в приложении 3 (Д3) к налоговой декларации по НДС?

В соответствии с п. 50.1 Налогового кодекса (далее – НК) и п. 2 разд. IV Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции 29.01.2016 под № 159/28289 (далее – Порядок № 21), если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НК) налогоплательщик самостоятельно (в т. ч. по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных ст. 102 НК), он обязан прислать уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме, действующей на время подачи уточняющего расчета.

В случае исправления ошибок в строках поданной ранее налоговой декларации по НДС (далее – декларация), к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (далее – уточняющий расчет) должны быть приложены соответствующие приложения, содержащие информацию по уточненным показателям (п. 8 разд. VI Порядка № 21).

Приложение 3 (Д3) к декларации подается в случае, если налогоплательщик:

• заявляет о возврате суммы бюджетного возмещения (заполнена стр. 20.2 Декларации);
• заявляет о возврате суммы средств на счете в системе электронного администрирования НДС;
• заявляет об учете регистрационной суммы реорганизуемого налогоплательщика в исчислении регистрационной суммы правопреемника.

Итак, исправление ошибок, допущенных в приложении 3 (Д3) к декларации, проводится путем подачи уточняющего расчета, к которому прилагается приложение 3 (Д3) с отметкой «Уточнюючий».

В уточняющем расчете отображаются:

• в графе 4 – соответствующие показатели декларации отчетного (налогового) периода, приложение 3 (Д3) которой уточняется. Если в декларацию за этот отчетный (налоговый) период ранее вносились изменения, в графе 4 отражаются соответствующие показатели графы 5 последнего уточняющего расчета, подававшегося к декларации отчетного (налогового) периода, приложение 3 (Д3) которой уточняется;
• графе 5 – соответствующие показатели с учетом исправления. Если ошибка не повлияла на числовые показатели декларации, графа 4 будет равна графе 5;
• графе 6 – сумма ошибки (абсолютное значение) с соответствующим знаком (+/–). Если значение графы 5 соответствует значению графы 4, графа 6 не заполняется.

Уточнение показателей в приложении 3 (Д3) осуществляется путем указания правильных показателей (п. 8 разд.VI Порядка № 21).

Обращаем внимание, что не подлежат исправлению ошибки, допущенные в приложении 3 (Д3) при заполнении суммы, подлежащей бюджетному возмещению, а именно в графе «зазначається цифрами» пп. «а» и в строке «Усього» графы 4 таблицы 1 пп. «б», поскольку несоответствие этих сумм строкам декларации (строки 20.2.1 и 20.2.2 соответственно) свидетельствует о нарушении требований Порядка № 21, а значит, об отсутствии у плательщика права на получение бюджетного возмещения. В таком случае налогоплательщик должен подать уточняющий расчет за отчетный период, в котором допущены ошибки, и уменьшить сумму, заявленную к бюджетному возмещению, в полном объеме.

ОИР, категория 101.25

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm