Как исправить ошибку, допущенную в графе 2 сводной НН, если указан неправильный номер НН, составленной на такого налогоплательщика

Как исправить ошибку, допущенную в графе 2 сводной налоговой накладной, составленной в соответствии с требованиями п. 198.5 ст. 198 и п. 199.1 ст. 199 НК, которая не приводит к изменениям объемов поставки или уменьшения/увеличения налоговых обязательств, в частности, если налогоплательщиком в такой графе указан неправильный номер налоговой накладной, составленной на такого налогоплательщика при поставке ему товаров/услуг, внеоборотных активов?

Пунктом 11 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26.01.2016 за № 137/28267 (далее – Порядок № 1307) определен к п. 198.5 ст. 198 и п. 199.1 ст. 199 Налогового кодекса (далее – НК) налогоплательщик составляет отдельные сводные налоговые накладные по товарам/услугам, необоротным активам, которые предназначаются для их использования / начинают использоваться:

• в операциях, не являющихся объектом налогообложения;
• в операциях, освобожденных от налогообложения;
• в операциях, осуществляемых налогоплательщиком в пределах баланса налогоплательщика, в том числе передача для непроизводственного использования, перевод производственных внеоборотных активов в состав непроизводственных внеоборотных активов;
• в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью налогоплательщика.

Такие сводные налоговые накладные составляются позже последнего дня отчетного (налогового) периода.

При составлении сводной налоговой накладной в графе «Сводная налоговая накладная» указывается код признака:

• 1 – в случае начисления налоговых обязательств в соответствии с п. 198.5 ст. 198 НК;
• 2 – в случае начисления налоговых обязательств в соответствии с п. 199.1 ст. 199 НК.

Согласно п. 16 Порядка № 1307 в случае составления сводных налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в п. 11 Порядка № 1307, в этой графе плательщиком указываются даты составления и порядковые номера налоговых накладных, составленных на такого налогоплательщика при поставке ему товаров/ услуг, внеоборотных активов, по которым он определяет налоговые обязательства в соответствии с п. 198.5 ст. 198 и п. 199.1 ст. 199 НК. При этом у налоговых накладных, составленных в связи с использованием производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности, в которых согласно п. 8 Порядка № 1307 указан тип причины 13, в этой графе также указывается описание (номенклатура ) товаров/услуг поставщика (продавца).

Согласно п. 21 Порядка № 1307, в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств, а также в случае исправления ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, согласно ст. 192 НК по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

Следовательно, если налогоплательщиком допущена ошибка в графе 2 сводной налоговой накладной, составленной в соответствии с требованиями п. 198.5 ст. 198 и п. 199.1 ст. 199 НК, которая не приводит к изменениям объемов поставки или уменьшению/увеличению налоговых обязательств, в частности, если указан неправильный номер налоговой накладной, составленной на такого плательщика, то плательщик налога:

• с целью изъятия излишней налоговой накладной, которая не подлежала включению в сводную налоговую накладную (с неправильно указанным номером), составляет расчет корректировки, в которой выводится в «0» (обнуляется) соответствующая строка сводной налоговой накладной, в которой указана такая излишняя налоговая накладная. В таком расчете корректировка указывается код причины 201 «Коррекция сводной налоговой накладной, составленной в соответствии с п. 198.5 ст. 198 НК» или 202 «Коррекция сводной налоговой накладной, составленной в соответствии с п. 199.1 ст. 199 НК» (в зависимости от того, с каким типом причины составлена сводная налоговая накладная).

ОИР, категория 101.16

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm