Как ФЛП заполнить налоговую декларацию плательщика единого налога в случае исправления самостоятельно выявленных ошибок

Порядок самостоятельного исправления ошибок, содержащихся в ранее поданной налогоплательщиком налоговой декларации, определен ст. 50 Налогового кодекса (далее – НК). 

Согласно п. 50.1 НК, определено, что если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НК) налогоплательщик самостоятельно (в т. ч. по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации (кроме ограничений), определенных ст. 50 НК), он обязан прислать уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на время подачи уточняющего расчета. 

Налогоплательщик имеет право не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой последующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно (в т. ч. по результатам электронной проверки) обнаружены. 

Налогоплательщик, самостоятельно (в т. ч. по результатам электронной проверки) выявляющий факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан, за исключением случаев, установленных п. 50.2 НК: 

а) или прислать уточняющий расчет и уплатить сумму недоимки и штраф в размере 3 % от такой суммы до подачи такого уточняющего расчета; 

б) или отразить сумму недоимки в составе декларации по этому налогу, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере 5 % от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу. 

Форма налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя утверждена приказом Минфина от 19.06.2015 № 578 (далее – Декларация). 

Декларация может подаваться плательщиком единого налога (первой – третьей группы) как отчетная (отчетная новая) так и уточняющая (соответствующие отметки делаются в поле 01 Декларации). 

При подаче отчетной (отчетной новой) Декларации в поле 02 такой Декларации указывается отчетный (налоговый) период, за который она подается. Если в составе отчетной (отчетной новой) уточняются показатели прошлых отчетных периодов, то в поле 03 Декларации указывается уточняемый отчетный (налоговый) период. При этом в составе отчетной или отчетной новой Декларации плательщик может уточнить показатели Декларации за один истекший налоговый (отчетный) период. 

В случае подачи уточняющей Декларации в полях 02 и 03 такой Декларации налоговый (отчетный) период и уточняемый налоговый (отчетный) период заполняются одинаковыми значениями, соответствующими уточняемому отчетному (налоговому) периоду. 

Если исправление ошибок за прошлые отчетные периоды осуществляется в составе отчетной (отчетной новой) Декларации, то физическое лицо – плательщик единого налога, в зависимости от выбранной группы, отмечает правильные значения показателей хозяйственной деятельности за отчетный (налоговый) период, за который подается Декларация, соответствующих разделах с II по IV Декларации и определяет: 

• исправленные налоговые обязательства по единому налогу за отчетный (налоговый) период в разд. V Декларации (строки 08–14); 
• сумму увеличения (уменьшения) налогового обязательства по единому налогу в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок за прошлые периоды, сумму пени и штрафа (в размере 5 % от суммы увеличения) в разд. VI Декларации (строки 15–20). 

Если исправление проводится в уточняющей Декларации, то физическое лицо – предприниматель – плательщик единого налога, в зависимости от выбранной группы, указывает правильные показатели хозяйственной деятельности за отчетный (налоговый) период, уточняемый в соответствующих разделах с II по IV Декларации, и определяет: 

• налоговое обязательство за отчетный (налоговый) период, уточняемое в разд. V Декларации (строки 08–14); 
• сумму увеличения (уменьшения) налогового обязательства по единому налогу в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок, сумму пени и штрафа (в размере 3 % от суммы увеличения) в разд. VI Декларации (строки 15–20). 

ГУ ГНС в Житомирской области 

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm