Как ФЛП уточнить декларацию о доходах и будет ли штраф

Больше по теме:

Декларация о доходах предпринимателя-общесистемщика

Каким образом ФЛП на общей системе налогообложения может самостоятельно исправить (уточнить) ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, и начисляются ли в таком случае штрафные санкции и пеня?

В соответствии с п. 177.5 Налогового кодекса (далее – НК) физлица-предприниматели подают в контролирующий орган налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах (далее – налоговая декларация) по месту своего налогового адреса по результатам календарного года в сроки, установленные НК для годового отчетного налогового периода, в которой также указываются авансовые платежи по НДФЛ.

Если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НК) налогоплательщик самостоятельно (в т. ч. по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных ст. 50 НК), он обязан прислать уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме, действующей на время подачи уточняющего расчета (п. 50.1 НК).

Форма налоговой декларации и Инструкция по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах утверждены приказом Минфина от 02.10.2015 № 859.

Уточнение (исправление) сумм налогового обязательства физических лиц – предпринимателей при самостоятельном обнаружении ошибок осуществляется в разд. VI «Расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок в предыдущих отчетных периодах» налоговой декларации, где указывается сумма, на которую увеличивается (уменьшается) налоговое обязательство по НДФЛ или военному сбору в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок.

При этом, в строке 26 разд. VI налоговой декларации указывается сумма штрафа, исчисляемая налогоплательщиком самостоятельно в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок согласно п. 50.1 НК.

Сумма пени, начисленная налогоплательщиком при внесении изменений в налоговую отчетность вследствие самостоятельного выявления ошибок в соответствии со ст. 50 НК, указывается в строке 27 разд. VI налоговой декларации в соответствии с пп. 129.1.3 НК и/или ст. 25 Закона от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование», начисление которой начинается после окончания 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства.

В то же время пп. 69.38 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК определено, что временно, на период с 1 августа 2023 года до прекращения или отмены военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента от 24.02.2022 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденным Законом от 24.02.2022 № 2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине», в случае самостоятельного исправления налогоплательщиком с соблюдением порядка, требований и ограничений, определенных ст. 50 НК, ошибок, повлекших занижение налогового обязательства, такой плательщик освобождается от начисления и уплаты штрафных санкций, предусмотренных п. 50.1 НК, и пени.

ОИР, категория 104.09