Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как ФЛП отказаться от применения упрощенной системы налогообложения и в каких случаях отказ является обязательным

Разъяснение
20.06.2024

В соответствии с п. 298.2 Налогового кодекса (далее – НК) отказ от упрощенной системы налогообложения плательщиками единого налога первой – третьей групп осуществляется в порядке, определенном пп. 298.2.1–298.2.3 НК. 

Для отказа от упрощенной системы налогообложения субъект хозяйствования не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) подает в контролирующий орган заявление (пп. 298.2.1 НК). 

Плательщики единого налога могут самостоятельно отказаться от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных НК, с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения связи с переходом на уплату других налогов и сборов (пп. 298.2.2 НК). 

Согласно пп. 298.2.3 НК плательщики единого налога, в частности, физические лица – предприниматели обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НК, в следующих случаях и в сроки: 

1) в случае превышения в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога первой и второй групп и неосуществления такими плательщиками перехода на применение другой ставки – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение; 

2) при превышении в течение календарного года объема дохода, установленного пп. 3 п. 291.4 НК, плательщиками единого налога первой и второй групп, использовавших право на применение других ставок, установленных для третьей группы, – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором произошло такое превышение; 

3) в случае превышения в течение календарного года установленного объема дохода плательщиками единого налога третьей группы (кроме плательщиков единого налога третьей группы – электронных резидентов (э-резидентов)) – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором состоялось такое превышение; 

4) в случае применения плательщиком единого налога иного способа расчетов, чем указанные в п. 291.6 НК (кроме плательщиков единого налога третьей группы – электронных резидентов (э-резидентов)) – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущен такой способ расчетов.

При этом п. 291.6 НК предусмотрено, что плательщики единого налога первой – третьей групп должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) исключительно в денежной форме – наличной или безналичной (в т. ч. с использованием электронных денег); 

5) в случае осуществления видов деятельности, не позволяющих применять упрощенную систему налогообложения, – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности; 

6) в случае превышения численности физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком единого налога, – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущено такое превышение; 

7) в случае осуществления видов деятельности, не указанных в реестре плательщиков единого налога (кроме плательщиков единого налога третьей группы – электронных резидентов (э-резидентов)), – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись следующие виды деятельности; 

8) при наличии налогового долга в размере, превышающем сумму, определенную абзацем третьим п. 59.1 НК, на каждое первое число месяца в течение двух последовательных кварталов – в последний день второго из двух последовательных кварталов. 

Следует отметить, что абзацем третьим п. 59.1 НК определено, что налоговое требование не направляется (не вручается), а меры, направленные на погашение (взыскание) налогового долга, не применяются, если общая сумма налогового долга налогоплательщика не превышает 180 НМДГ; 

9) в случае осуществления плательщиками первой или второй группы деятельности, не предусмотренной в пп. 1 или 2 п. 291.4 НК соответственно, – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором осуществлялась такая деятельность. 

В то же время согласно п. 293.8 НК ставки, установленные п. 293.3–293.5 НК, применяются с учетом следующих особенностей: 

1) плательщики единого налога первой группы, которые в календарном квартале превысили объем дохода, определенный для таких плательщиков в п. 291.4 НК, со следующего календарного квартала по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога второй или третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения. 

Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15 %. 

Заявление подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода; 

2) плательщики единого налога второй группы, превысившие в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в п. 291.4 НК, в следующем налоговом (отчетном) квартале по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения. 

Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15 %. 

Заявление подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода; 

3) плательщики единого налога третьей группы (физические лица – предприниматели), превысившие в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в п. 291.4 НК, к сумме превышения применяют ставку единого налога в размере 15 %, а также обязаны в порядке, установленном главой 1 «Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности» разд. XIV НК, перейти на уплату других налогов и сборов, установленных НК. 

Заявление подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода. 

Пресс-служба ГНС


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
06.05.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Принят закон об обмене информацией и приостановке действия трудового договора Классификатор профессий и квалификационные характеристики объединили с Реестром квалификаций: Закон подписан В ГНС будут подавать информацию о банковских счетах не только СХД, а т...
10.02.2025
В Верховной Раде зарегистрирован законопроект о повышении минимальной зарплаты, пенсий и прожиточного минимума
Больше по теме: Минимальная зарплата и прожиточный минимум – 2025: какие размеры и на что повлияют Размер минимальной заработной платы Парламентарии представили законопроект № 12462, которым предусматривается повышение прожиточного минимума, минимальной зарплаты и минимальной пенсии по возра...
27.02.2025
Хранение и использование горючего на предприятии в 2025 году: учет, налоги и документальное оформление
Марафон-2025: главные бухгалтерские акценты года У субъектов хозяйствования, использующих в своей деятельности транспортные средства, другие машины и механизмы, потребляющие топливо, постоянно возникают вопросы, связанные с учетом и документальным оформлением операций с таким горючим, а также с изме...
Новое
09.05.2025
Минагрополитики осуществляет мониторинг соответствия критически важных предприятий Критериям
Минагрополитики настаивает на неукоснительном соблюдении требований законодательных и других нормативно-правовых актов в течение деятельности предприятий с даты принятия решения об определении их критически важными. Больше по теме: Бронирование военнообязанных работников агропромышленного сектора В...
09.05.2025
Сколько получит пенсионер в случае благотворительного пожертвования от юрлица
Если благотворительное пожертвование адресное, 70 % суммы выплачивается пенсионеру, 30 % суммы направляется в бюджет ПФУ и используется как финансовый ресурс на выплату пенсий. Больше по теме: Договор пожертвования К финансированию пенсионных выплат на благотворительной основе может приобщиться люб...
09.05.2025
Инструктаж по охране труда при надомной или дистанционной работе
Больше по теме: Изменения относительно дистанционной и надомной работы В организации работает три человека (начальник и 2 главных специалиста). В настоящее время стоит вопрос о прохождении обучения по охране труда (ОТ): должен ли проходить начальник организации или специалист, занимающийся раз...
Лучшие материалы