Как декларировать инвестиционную прибыль

Инвестиционная прибыль (доход), полученная физическим лицом - резидентом от продажи другому физическому лицу корпоративных прав в виде доли уставного капитала включается в состав общего годового налогооблагаемого дохода плательщика налога.

Нормами пп. 170.2.2 НКУ предусмотрено, что инвестиционная прибыль рассчитывается как положительная разница между доходом, полученным физическим лицом от продажи отдельного инвестиционного актива с учетом курсовой разницы (при наличии), и его стоимостью, которая определяется из суммы документально подтвержденных расходов на приобретение такого актива с учетом норм пп. 170.2.4 - 170.2.6 НКУ (кроме операций с деривативами). При этом физическому лицу, получает инвестиционный доход, необходимо подать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах (далее - Декларация). Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), полученных от операций с инвестиционными активами, осуществляется в Приложении 1 к Декларации.

Следует отметить, что налоговая декларация подается в контролирующий орган по месту регистрации физического лица за базовый отчетный период, равный календарному году для физических лиц - плательщиков НДФЛ - до 1 мая года, следующего за отчетным, кроме случаев, предусмотренных разделом IV НКУ.

Если договор купли-продажи инвестиционного актива, заключенный в отчетном году, а средства от продажи инвестиционного актива фактически поступят в следующем году, то плательщику НДФЛ необходимо задекларировать доход в виде инвестиционной прибыли по итогам года, в котором фактически получен такой доход. Аналогичный подход используется и в случаях частичного поступления средств в течение нескольких лет при продаже инвестиционного актива.

После подачи декларации физическое лицо уплачивает НДФЛ по ставке 18% и военный сбор по ставке 1,5%. Обращаем внимание, что не подлежит налогообложению и не включается в общий годовой налогооблагаемый доход, в частности, доход, полученный плательщиком НДФЛ в течение отчетного налогового года от продажи инвестиционных активов, если сумма такого дохода не превышает в 2019 году - 2690 грн (пп. 170.2. 8 НКУ).

kh.tax.gov.ua