Как быстро и какие документы (оригиналы или копии) должен предоставлять предприниматель для проведения документальной проверки (плановой или внеплановой)

В какой срок и какие документы (оригиналы или копии) предоставляет физическое лицо – предприниматель для проведения документальной проверки (плановой или внеплановой)? 

Право на проведение контролирующими органами, определенными пп. 41.1.1 Налогового кодекса (далее – НК), камеральных, документальных (плановых или внеплановых, выездных или невыездных) и фактических проверок предусмотрены пп. 20.1.4 и п. 75.1 НК. 

Подпунктами 20.1.2 и 20.1.5 НК установлено, что контролирующие органы имеют право, в частности: 

• для осуществления функций, определенных законом, получать безвозмездно от налогоплательщиков в порядке, определенном законодательством, справки, копии документов, заверенные подписью плательщика или его должностным лицом и скрепленные печатью (при наличии), о финансово-хозяйственной деятельности, полученных доходах, расходах налогоплательщиков и прочую информацию, связанную с исчислением и уплатой налогов, сборов, платежей, о соблюдении требований законодательства, осуществление контроля за которым возложено на контролирующие органы, а также финансовую и статистическую отчетность в порядке и на основаниях, определенных законом; 
• получать безвозмездно от налогоплательщиков, а также от НБУ, банков, других финансовых учреждений, небанковских предоставителей платежных услуг, эмитентов электронных денег справки в порядке и на основаниях, определенных НК, с учетом законов, определяющих порядок раскрытия указанными лицами информации, которая содержит банковскую тайну, тайну поставщика платежных услуг, а на основании решения суда – информацию об объеме и обращении денежных средств/электронных денег на счетах в банке/небанковском предоставителе платежных услуг, электронных кошельках, в том числе о непоступлении в установленные сроки валютной выручки от суб' ектов хозяйствования, информацию о договорах должника относительно хранения ценностей или предоставлении должнику в имущественный наем (аренду) индивидуального банковского сейфа, охраняемого банком. 

Согласно п. 177.10 НК физлица-предприниматели обязаны вести учет доходов и расходов и иметь подтверждающие документы о происхождении товара. Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и/или электронном виде, в том числе через электронный кабинет. 

Учет доходов и издержек от производства и реализации собственной сельхозпродукции ведется раздельно от учета доходов и расходов от осуществления прочих видов хозяйственной деятельности. 

Типовая форма, согласно которой осуществляется учет доходов и расходов, и порядок ведения такого учета определяются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику. 

Физлица-предприниматели применяют регистраторы расчетных операций в соответствии с Законом от 06.07.1995 № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг». 

Согласно п. 296.1 НК физлица-предприниматели – плательщики единого налога (далее – ЕН) первой и второй групп и плательщики ЕН третьей группы, не являющиеся плательщиками НДС, ведут учет в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов. Плательщики ЕН третьей группы (физлица-предприниматели), являющиеся плательщиками НДС, ведут учет доходов и расходов по типовой форме и в порядке, установленных центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику. 

При этом физлица-предприниматели – плательщики ЕН третьей группы ведут учет доходов и расходов от производства и реализации собственной сельхозпродукции отдельно от учета доходов и расходов от прочих видов предпринимательской деятельности. 

Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и/или электронном виде, в том числе через электронный кабинет. 

Для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, информации, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством 

Абзацами первым и вторым п. 44.1 НК установлено, что для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности , других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством. 

Налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенных абзацем первым п. 44.1 НК. 

Налогоплательщики обязаны обеспечить хранение документов и информации, определенных п. 44.1 НК, а также документов, связанных с выполнением требований законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, в течение определенных законодательством сроков, но не меньше сроков, предусмотренных п. 44.3 НК. 

Предусмотренные п. 44.3 НК сроки хранения документов и информации продлеваются на период остановки отсчета срока давности в случаях, предусмотренных п. 102.3 НК (абзац восьмой п. 44.3 НК). 

Согласно абзацу первому п. 85.2 НК налогоплательщик обязан предоставить должностным (служебным) лицам контролирующих органов в полном объеме все документы, принадлежащие или связанные с предметом проверки. Такая обязанность возникает у налогоплательщика после начала проверки. 

Следовательно, физлицо-предприниматель относительно которого началась документальная проверка (плановая или внеплановая) должна в первый день проверки предоставить должностному лицу контролирующего органа в полном объеме оригиналы всех документов за проверяемый период по вопросам, относящимся к предмету проверки, в частности, по учету доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, а именно: договоры (соглашения) работ, услуг; акты выполненных работ (оказанных услуг), накладные; выписки банка о движении денежных средств; книгу учета доходов; трудовые договоры, ведомости начисления и выплаты заработной платы; другие документы, относящиеся к финансово-хозяйственной деятельности. 

Наряду с этим, при проведении проверок должностные (должностные) лица контролирующего органа вправе получать у налогоплательщиков должным образом заверенные копии первичных финансово-хозяйственных, бухгалтерских и других документов, свидетельствующих о сокрытии (занижении) объектов налогообложения, неуплате налогов, сборов , платежей, нарушение требований иного законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы. Такие копии должны быть заверены подписью налогоплательщика или его должностного лица и скреплены печатью (при наличии) (абзац первый п. 85.4 НК). 

Соответствующий запрос на получение копий документов должен быть подан должностным (служебным) лицом контролирующего органа не позднее чем за пять рабочих дней до даты окончания проверки (абзац второй п. 85.4 НК). 

Также п. 85.8 НК предусмотрено, что должностное (служебное) лицо контролирующего органа, проводящее проверку, в случаях, предусмотренных НК, имеет право получать от налогоплательщика или его законных представителей копии документов, относящихся к предмету проверки. Такие копии должны быть заверены подписью налогоплательщика или его должностного лица и скреплены печатью (при наличии). 

ОИР, категория 130.03