Изменения по вопросам трансфертного ценообразования

Офис крупных налогоплательщиков сообщает, что ДФС Украины с целью надлежащего администрирования налога на прибыль предприятий и обеспечения налогового контроля по вопросу трансфертного ценообразования письмом от 01.03.2018 №6185 / 7 / 99-99-15-02-01-17 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по вопросам трансфертного ценообразования »проинформировала об основных изменениях относительно трансфертного ценообразования, которые были внесены Законом Украины от 07.12.2017 №2245-VIII" о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно по печение сбалансированности бюджетных поступлений в 2018 году »в Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 №2755-VI с изменениями и дополнениями (далее - НКУ).

Так, с 01.01.2018 хозяйственные операции, осуществляемые между нерезидентом и его постоянным представительством в Украине, признаются контролируемыми при условии, что их объем превышает 10 млн. Грн. (За вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год. Соответствующие изменения внесены в подпунктов 39.2.1.1, 39.2.1.4 и 39.2.1.7 п.п.39.2.1 п.39.2 ст.39 НКУ.

При этом в отличие от других плательщиков налога на прибыль (далее - плательщик налога), осуществляющих контролируемые операции, для постоянного представительства нерезидента не установлено критерия по объему полученного годового дохода за соответствующий налоговый (отчетный) год для признания хозяйственных операций контролируемыми.

С учетом того, что постоянные представительства нерезидентов, которые получают доходы с источником происхождения из Украины или выполняют агентские (представительские) и другие функции относительно таких нерезидентов или их учредителей, согласно п.п.133.2.2 п.133.2 ст.133 НКУ является плательщиками налога и в связи с распространением с 01.01.2018 контроля за трансфертным ценообразованием на операции между нерезидентом и его постоянным представительством, хозяйственные операции резидентов Украины с постоянными представительствами нерезидентов не признаются контролируемыми в соответствии с ст.39 НКУ.

К п.п.14.1.159 п.14.1 ст.14 НКУ возвращено нормы, действующие в 2013, 2014 годах:

юрлица признаются связанными, если полномочия единоличного исполнительного органа таких юридических лиц осуществляет одна и та же лицо;

-если физическое лицо признается связанной с другими лицами, такие лица признаются связанными между собой.

Также п.п.14.1.159 п.14.1 ст.14 НКУ дополнен новым критериям:

-связанные признаются юридическое лицо и физическое лицо, которое является конечным бенефициарным владельцем (контроллером) такого юридического лица;

юрлица являются связанными лицами, если их конечным бенефициарным владельцем (контроллером) является одно и то же физическое лицо.

Согласно п.20 ст.1 Закона Украины от 14.10.2014 №1702-VII «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения» конечным бенефициарным владельцем (контроллером) является физическое лицо, независимо от формального владения имеет возможность осуществлять решающее влияние на управление или хозяйственную деятельность юридического лица непосредственно или через других лиц, осуществляемой, в частности, путем реализации:

-правая владения или пользования всеми активами или их значительной долей;

-правая решающего влияния на формирование состава, результаты голосования, а также совершение сделок, которые предоставляют возможность определять условия хозяйственной деятельности, давать обязательные к исполнению указания или выполнять функции органа управления;

-либо которая имеет возможность оказывать влияние путем прямого или опосредованного (через другую физическое или юридическое лицо) владение одним лицом самостоятельно или совместно со связанными физическими и / или юридическими лицами долей в юридическом лице в размере 25 или более процентов уставного капитала или прав голоса в юридическом лице.

При этом конечным бенефициарным владельцем (контроллером) не может быть лицо, имеющее формальное право на 25 или более процентов уставного капитала или прав голоса в юридическом лице, но является агентом, номинальным держателем (номинальным владельцем) или является только посредником относительно такого права.

Согласно ст.641 Хозяйственного кодекса Украины от 16.01.2003 №436-IV с изменениями и дополнениями предприятия (кроме государственных и коммунальных) обязаны устанавливать своего конечного бенефициарного собственника (контроллера), регулярно обновлять и хранить информацию о нем и предоставлять ее государственном регистратору в случаях и в объеме, предусмотренных законом.

http://officevp.sfs.gov.ua/media-ark/...