Изменения-2019 для физлиц-«единщиков»

Единый налог для юридических и физических лиц

Изменения, внесенные в НКУ Законом №2628, коснулись и плательщиков ЕН. Предлагаем ознакомиться, чего следует ожидать в новом году плательщикам ЕН — физлицам, которые торгуют алкоголем, продают медпрепараты, а также плательщикам четвертой группы.

Следует обратить внимание на уточнение, внесенные в ст. 10 НКУ. Они косметические (изменилась только нумерация пунктов этой статьи - вместо двойной упоминания п. 10.2 НКУ, которая была ошибочной, норма по ЕН получила номер 10.2-1 НКУ).

Поэтому, как и раньше, местные советы обязательно устанавливают фиксированный размер единого налога (это предусмотрено и п. 293.2 НКУ), и это касается только ставок, которым НКУ устанавливает максимальный размер. А это ставки для предпринимателей - плательщиков ЕН 1-й - 2-й групп.

НКУ предусмотрено, что максимальный размер ставки ЕН составляет:

• для первой группы - в пределах до 10 процентов размера прожиточного минимума;
• для второй группы - в пределах до 20 процентов размера минимальной заработной платы.

Таким образом, учитывая нормы Закона о Госбюджете-2019, максимальная сумма ЕН для таких предпринимателей в 2019 составит 192,10 грн (1 группа) и 834,60 грн (2 группа). А вот фактическую сумму ЕН на территории каждой территориальной общины Украины устанавливать ее местный совет.

Применение РРО

Неутешительная новость для предпринимателей - плательщиков ЕН, осуществляющих продажу лекарственных средств и изделий медицинского назначения - внесены изменения в п. 296.10 НКУ.

Этот пункт выдвигает требования, при соблюдении которых можно не использовать РРО. Но он также содержит исключение, теперь касается и тех «единщиков», кто торгует лекарствами. Им с 01.01.2019 г. придется применять РРО!

При этом отказ от упрощенной системы налогообложения не освободит их от применения РРО. Итак, РРО они будут применять в любом случае - просто иметь выбор, налог со своих доходов платить: НДФЛ или ЕН.

Внимание! По обновленному п. 296.10 НКУ, несмотря на объем годового дохода, предприниматели - плательщики ЕН 1-4 групп применяют РРО при продаже не только технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, но и лекарственных средств и изделий медицинского назначения.

Обратите внимание: перечень медицинских товаров уточняется измененной ст. 2 Закона о РРО. А с термином «лекарственные средства» можно ознакомиться в Законе «О лекарственных средствах».

Предприниматели: розничная продажа алкоголя

Положительные изменения вносятся в пп. 3 пп. 291.5.1 НКУ. Эта норма устанавливает ограничения по применению упрощенной системы налогообложения при осуществлении операций с алкогольными напитками. Но она также содержит ряд исключений.

По обновленной редакции пп. 3 пп. 291.5.1 НКУ с 2019 года избрать упрощенную систему налогообложения первой - третьей групп могут предприниматели, которые осуществляют не только розничную продажу пива и столовых вин, а также продают в розницу сидр, перри (без добавления спирта).

В соответствии со ст. 11 Закона №481, винодельческая продукция, в том числе сидр и перри (без добавления спирта), подлежит маркировке. Поэтому определить принадлежность такой продукции несложно.

Определение терминов:

Вино столовое - вино, изготовленное путем полного или неполного сбраживания сусла.

Сидр и перри (без добавления спирта) - сброженные напитки, полученные исключительно в результате естественного (натурального) брожения фруктовых, ягодных и фруктово-ягодных соков с содержанием спирта не более 8,5 процента объемных единиц (без добавления спирта).

Сидр - натуральный слабоалкогольный напиток с объемной долей этилового спирта от 1,2% до 8,5% (по объему), который производят методом полного или частичного спиртового брожения свежих яблочных соков с последующим возможным насыщением диоксидом углерода эндогенного или экзогенного происхождения.

Итак, для физических лиц - плательщиков ЕН расширен перечень алкогольных напитков, которыми они смогут торговать с 01.01.2019 г..! Но напомним: в этом случае, учитывая требования законодательства, следует применять РРО и иметь лицензию.

СХ, которые получили лицензию на розничную торговлю алкогольными напитками, имеют право продавать сидр и перри (без добавления спирта) без получения отдельной лицензии на право розничной торговли этими алкогольными напитками. Лицензия на алкоголь выдается на каждый отдельный, указанный в лицензии, РРО. А если предприниматель торгует исключительно сидром и перри (без добавления спирта), плата за лицензию значительно меньше и выдается на каждое место торговли.

Продавцам пива и столовых вин следует принять во внимание еще такое. В соответствии с п. 8 ст. 9 Закона о РРО, физлицо - плательщик ЕН имеет право не применять РРО при условии отсутствия продажи подакцизных товаров (перечень алкогольных напоиив, что являются подакцизными см. Пп. 215.3.1 НКУ). А это значит и обратное: если предприниматель торгует столовым вином и пивом, сидром и пери, следует применять РРО. И, конечно, проводить наличные и карточные расчеты с его помощью не только по алкогольных напитков, но и в остальном товаров/услуг.

Виноделие: изменения для 4-й группы плательщиков ЕН

Пункт 291.5-1 НКУ устанавливает ряд ограничений для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не могут находиться на уплате ЕН 4-й группы. Но к нему тоже вносятся изменения, которые заработают с 01.01.2019 г.

Подпункт 291.5-1.2 НКУ содержит исключение: СХ может выбрать четвертую группу ЕН, если осуществляет деятельность по производству подакцизных товаров, но исключительно виноматериалов виноградных (коды согласно УКТ ВЭД 2204 29 - 2204 30), произведенных на предприятиях первичного виноделия для предприятий вторичного виноделия для производства готовой продукции. Но при этом не конкретизировалось, какая именно это продукция.

Изменения вносят уточнения, до готовой продукции относятся вино виноградное, вино плодово-ягодное и/или напитки медовые, произведенные и разлитые в потребительскую тару малыми производствами винодельческой продукции из виноматериалов исключительно собственного производства (не приобретенных), полученных путем переработки плодов, ягод, винограда, меда собственного производства.

Индекс потребительских цен для 4-й группы плательщиков ЕН

Индекс потребительских цен 2015 и 2017 годы и далее уже до 2023-го года включительно, используемый для определения величины коэффициента индексации нормативной денежной оценки сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) для целей налогообложения единым налогом четвертой группы, применяется со значением 100 процентов.