Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Смена ставки ЕН и дата возникновения налоговых обязательств по НДС: Мнение налоговой

В Индивидуальной налоговой консультации от 22.05.20 г. № 2158/6/99-00-04-06-03-06/ІПК (далее – ИНК № 2158) рассматривается такая ситуация. Предприниматель – плательщик единого налога (далее – ЕН) по ставке 5 % отгрузил товар покупателю, а после перехода на ставку ЕН 3 % и регистрации плательщиком НДС получил от покупателя деньги за этот товар.

По мнению налоговой, в этой ситуации предприниматель должен начислить налоговые обязательства по НДС на дату получения оплаты, поскольку доход от продажи товара возникнет у него на дату поступления денег.

Напрашивается вопрос: какое отношение имеет порядок определения даты возникновения дохода у плательщика ЕН к дате возникновения у него налоговых обязательств по НДС?

Напомним, что доход у плательщика ЕН определяется по кассовому методу, то есть на дату получения денег. Так сказано в п. 292.1 Налогового кодекса (далее – НК). 

А для налоговых обязательств по НДС предусмотрена своя норма – п. 187.1 НК. Согласно этой норме, налоговые обязательства у плательщика НДС возникают на дату первого из событий, то есть:

  • либо на дату зачисления денег от покупателя на текущий счет поставщика в счет оплаты товаров (услуг);
  • либо на дату отгрузки товаров или оформления документа, удостоверяющего факт оказания услуги.

В нашей ситуации первым событием в операции поставки была отгрузка товаров. Но тогда предприниматель еще не был плательщиком НДС. А на дату второго события (получения оплаты) налоговые обязательства по НДС в общем случае не начисляются. Просто потому что это второе событие, а не первое.

Правда, такое начисление возможно, если вторым событием является получение оплаты от покупателя, а поставщик применяет кассовый метод учета НДС. Но ведь в ситуации, которая рассматривается в ИНК № 2158, речь не идет о том, что плательщик ЕН применяет кассовый метод учета НДС. 

Отметим, что в ОИР (категория 101.06) содержится разъяснение относительно определения даты возникновения налоговых обязательств в переходящих операциях (когда операция началась до НДС-регистрации поставщика, а завершилась – после). Так вот это разъяснение полностью совпадает с нашим мнением: дата возникновения налоговых обязательств по НДС определяется по правилу первого события, за исключением случая, когда после НДС-регистрации поставщик применяет кассовый метод учета НДС.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
02.06.2025
Важное в мае для плательщиков НДС
Ознакомьтесь с важными материалами для плательщиков НДС в мае. Больше по теме: Спецпроект «НДС: ситуации из практики» Спецпроект «Электронное администрирование НДС: правила, риски, решения» Спецпроект «Особенности налогообложения НДС в условиях военного времени»...
08.07.2025
С 5 июля в Украине возобновляется обязательное представление статистической отчетности
Президент 3 июля подписал Закон от 18.06.2025 № 4505-IX, он официально опубликован 5 июля и с этого дня вступил в силу. Верховная Рада поддержала изменения к п. 1 Закона от 03.03.2022 № 2115-IX «О защите интересов субъектов подачи отчетности и других документов в период действия военного ...
Новое
25.08.2025
Ответы ИИ не являются доказательством для суда: Верховный Суд
Ответы искусственного интеллекта не признаются в качестве источника достоверной научно доказанной информации. Поэтому отклонение судом ходатайства об исследовании их в качестве доказательства по делу является правомерным. Больше по теме: Электронный договор и первичный документ как доказательство в...
25.08.2025
Как исключить сведения об учредителях общественного объединения
В этом материале подробнее разъясняем, как исключить информацию об учредителях общественного объединения: куда обратиться, какие необходимы документы, какова стоимость услуги и сроки рассмотрения документов. Больше по теме: Как назначить нового директора предприятия, если все учредители находя...
25.08.2025
Подавать ли уточняющий расчет к декларации по НДС за декабрь, если такие подавались за предыдущие отчетные периоды
Показатели уточняющих расчетов будут учтены в налоговой декларации по НДС за последний налоговый период года, в котором они представлены, независимо от того, какой отчетный период в них уточнялся (отчетный период года, за который проводится расчет, или предыдущих лет). Больше по теме: Доля использо...
Лучшие материалы