Исправление ошибок в приложении 4 (Д4) к налоговой декларации по НДС

Главное управление ГНС в Житомирской области уведомляет, что согласно п. 50.1 Налогового кодекса (далее – НК) и п. 2 разд. IV Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции 29.01.2016 под № 159/28289 (далее – Порядок № 21, если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НК) налогоплательщик самостоятельно (в т. ч. по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных ст. 102 НК), он обязан прислать уточняющий расчет к такой ​​налоговой декларации по форме действующего на время подачи уточняющего расчета.

В случае исправления ошибок в строках поданной ранее налоговой декларации по НДС (далее – декларация), к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (далее – уточняющий расчет) должны быть приложены соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателях (п. 8 разд. VI Порядка № 21).

Приложение 4 «Расчет сумм налога на добавленную стоимость, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, и/или показателей, в соответствии с которыми предприятия (организации) относятся к предприятию (организации) лиц с инвалидностью, и отдельных показателей, определенных пунктом 68 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» Кодекса (Д4)» (далее – приложение 4 (Д4)) подают налогоплательщики, заполняющие строку 5 декларации, предприятия (организации) лиц с инвалидностью и налогоплательщики, которые одновременно отвечают критериям, определенным п. 68 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК (пп. 6 п. 3 разд. V Порядка № 21).

Следовательно, исправление ошибок, допущенных в приложении 4 (Д4) к декларации, проводится путем подачи уточняющего расчета, к которому прилагается приложение 4 (Д4) с отметкой «Уточняющий».

В уточняющем расчете отображаются:

• в графе 4 – соответствующие показатели декларации отчетного (налогового) периода, приложение 4 (Д4) которой уточняется. Если в декларацию за этот отчетный (налоговый) период ранее вносились изменения, в графе 4 отражаются соответствующие показатели графы 5 последнего уточняющего расчета, подававшегося к декларации отчетного (налогового) периода, приложение 4 (Д4) которой уточняется;
• в графе 5 – соответствующие показатели с учетом исправления. Если ошибка не повлияла на числовые показатели декларации, то графа 4 будет равна графе 5;
• в графе 6 – сумма ошибки (абсолютное значение) с соответствующим знаком (+/–). Если значение графы 5 соответствует значению графы 4, графа 6 не заполняется.

Уточнение показателей в приложении 4 (Д4) (кроме таблиц 3 и 4) осуществляется только относительно строк, требующих исправления (строки без изменений не указываются), в следующем порядке:

• в строке уточняемого приложения – указываются показатели со знаком «–» (т.е. сторнуются);
• в следующей строке – указываются правильные показатели.

Уточнение показателей в таблицах 3 и 4 приложения 4 (Д4) осуществляется путем указания правильных показателей.

ГУ ГНС в Житомирской области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm