Исправление ошибок в налоговой декларации по налогу на прибыль в связи с представлением приложения ТЦ

Согласно пп.39.5.4.1. Налоговый кодекс Украины При использовании налогоплательщиком при осуществлении контролируемых операций условий, не соответствуют принципу «вытянутой руки», налогоплательщик вправе самостоятельно произвести корректировку цены контролируемой операции и сумм налоговых обязательств при условии, что это не приведет к уменьшению суммы налога , подлежащего уплате в бюджет.

В случае проведения налогоплательщиком самостоятельной корректировки в соответствии с пп. 35.5.4.1 НКУ подается приложение ТЦ «Самостоятельное корректировки цены контролируемой операции и сумм налоговых обязательств налогоплательщика» налоговой декларации по налогу на прибыль, кроме того сумма переносится в приложение РІ «Разницы» увеличивает сумму налогового обязательства по налогу на прибыль .

В случае если налогоплательщик самостоятельно выявляет факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов обязан, за исключением случаев, установленных п. 50.2 НКУ в частности направить уточняющий расчет и уплатить сумму недоплаты и штраф в размере 3% от такой суммы до представления такого уточняющего расчета. Этот штраф не применяется в случае представления уточняющего расчета к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за предыдущий налоговый (отчетный) год с целью осуществления самостоятельного корректировки в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса в срок не позднее 1 октября года, следующего за отчетным (абз. 3 -4 п. 50.1 НКУ).

Кроме того, согласно п. 129.1.3. НКУ при начислении суммы налогового обязательства, определенного налогоплательщиком или налоговым агентом, в том числе в случае внесения изменений в налоговую отчетность в результате самостоятельного выявления налогоплательщиком ошибок в соответствии со статьей 50 настоящего Кодекса, - по истечении 90 календарных дней (270 календарных дней в при осуществлении налогоплательщиком самостоятельной корректировки в соответствии с подпунктом 39.5.4 пункта 39.5 статьи 39 настоящего Кодекса), следующих за последним днем предельного срока уплаты налогового обязательства.

officevp.tax.gov.ua