Исправление ошибок, допущенных в декларации по туристическому сбору

Каким образом заполняется налоговая декларация по туристическому сбору в случае исправления самостоятельно выявленных ошибок?

Согласно п 268.7.3 НКУ базовый налоговый (отчетный) период по туристическому сбору равен календарному кварталу.

Подпунктом 49.18.2 разд. II НКУ определено, что налоговые декларации подаются за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному кварталу, в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) квартала.

Согласно абзацу первому п. 50.1 НКУ в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных ст. 50 НКУ), он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на момент подачи уточняющего расчета.

Налогоплательщик имеет право не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели указываются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно (в том числе по результатам электронной проверки) обнаружены (абзац второй п. 50.1 НКУ ).

Форма налоговой декларации по туристическому сбору (далее - Декларация) утверждена приказом Минфина от 09.07.2015 г. № 636 «Об утверждении форм налоговых деклараций сбора за места для парковки транспортных средств и туристического сбора» (в редакции приказа Минфина от 08.05.2019 г. № 186), предусматривает заполнение приложения к Декларации «Расчет № налогового обязательства по туристическому сбору» (далее - Приложение), который является ее неотъемлемой частью.

Исправление самостоятельно выявленных ошибок плательщиком туристического сбора за налоговый период, прошедший осуществляется путем представления уточняющей декларации с отметкой «Уточнююча», или в случае уточнения показателей ранее поданной декларации в составе Декларации с отметкой «Отчетная» или «Отчетная новая» любого следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно выявлены, и Приложения, при этом в заглавной части отмечается квартал, уточняется.

Декларация и Приложение к ней подаются за каждый истекший налоговый период, который уточняется, отдельно с заполнением строк и разделов с учетом примечаний.

Учитывая, что Декларация в редакции приказа Минфина от 09.07.2015 г. № 636 предусматривала указания отчетного периода и периода, который уточняется (строки 2, 3), нарастающим итогом - I квартал, полугодие, три квартала, год, при уточнении показателей отчетных периодов к III кварталу 2019 плательщики при определении налогового периода, который уточняется (строка 2.2 Декларации, строка 1.2 Приложения), отмечают квартал, который соответствует периоду Декларации: если Декларация была за I квартал - квартал. Декларация за полугодие - II квартал, декларация за три квартала - III квартал, декларация за год - IV квартал.

Если Декларация за III квартал была предоставлена ​​по новой форме, то при уточнении показателей за этот период плательщики в строке 2.2 декларации и строке 1.2 Приложения указывают номер квартала.

В случае корректировки налогового обязательства по туристическому сбору, уточнение (исправление) сумм туристического сбора при самостоятельном выявлении ошибок производится в разд. И «Расчет налогового обязательства» Приложения (далее - разд. І Приложения), при этом заполняются строки 4-9, показатели которых переносятся в соответствующие строки Декларации.

Строки 4 - 9 разд. І Приложения заполняются следующим образом:

• в колонке 13 строки 4 указывается начисленная сумма сбора по данным ранее поданной декларации, уточняется (строка 3 Приложения к Декларации, уточняется);
• в колонке 13 строки 5 указывается уточненная сумма налоговых обязательств за налоговый (отчетный) период, в котором обнаружена ошибка;
• в колонке 13 строки 6 указывается сумма сбора (недоплата), которая увеличивает налоговые обязательства в связи с исправлением ошибки. Заполняется в случае если значение строки 5 большее значение строки 4. Указывается положительное значение, которое вычисляется по формуле: строка 5 - строка 4.

Значение колонки 13 строки 6 разд. І Приложения переносится в строку 8.2 «налоговое обязательство, уточняется к увеличению» Декларации;

• в колонке 13 строки 7 указывается сумма сбора, которая уменьшает налоговые обязательства в связи с исправлением ошибки. Заполняется в случае если значение строки 4 большее значение 5. Отмечается положительное значение, которое вычисляется по формуле: строка 4 - строка 5.

Значение колонки 13 строки 7 разд. І Приложения переносится в строку 8.3 «налоговые обязательства, уточняются к уменьшению» Декларации;

• в колонке 13 строки 8 указывается размер штрафной санкции, применяемой в случае занижения в ранее поданной декларации суммы налоговых обязательств, самостоятельно согласуется плательщиком, определенной согласно нормам абзаца третьего п «а» или «б» п. 50.1 НКУ (если сумма недоимки определена Декларацией с пометкой «Отчетная», «Отчетная новая», применяется штраф в размере 5 проц., если с типом «Уточнююча», применяется штраф в размере 3%) рассчитывается по формуле: (строка 6 х 3% или 5%).

Значение колонки 13 строки 8 разд. І Приложения переносится в строку 8.4 «сумма штрафа» Декларации; в строке 9 указывается сумма пени начислена плательщиком самостоятельно в соответствии с п.п. 129.1.3 п. 129.1 и абз. 3 п. 129.4 НКУ.

Значение колонки 13 строки 9 разд. І Приложения переносится в строку 8.5 «сумма пени» Декларации.

ОИР 125.04