Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Исправление ошибки в поле «Cума від’ємного значення на момент подання декларації…» таблицы 1 Д2 к налоговой декларации по НДС

Разъяснение
25.06.2025

Как исправить ошибку в поле «Cума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до п. 2001.3 ст. 2001 розд. V Кодексу на момент подання податкової декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з ПДВ (рядок 20 ‒ рядок 20.1 декларації звітного (податкового) періоду)» таблицы 1 приложения 2 (Д2) к налоговой декларации по НДС?

Форма и Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утверждены приказом Минфина от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции 29.01.2016 под № 159/28289 (далее – Порядок № 21).

В составе налоговой декларации по НДС (далее – декларация) подаются предусмотренные Порядком № 21 приложения, которые прилагаются к декларации при наличии событий, подлежащих отражению в таких приложениях (п. 9, 11 разд. ІІІ Порядка № 21).

При заполнении строк 19, 20.1, 20.2 и 21 декларации обязательным является представление к ней приложения 2 «Расчет суммы бюджетного возмещения и суммы отрицательного значения, которая засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (Д2)» (далее – приложение 2 (Д2)) (пп. 2, 4 и 5 п. 5 разд. V Порядка № 21).

В таблице 1 приложения 2 (Д2) расшифровывается сумма отрицательного значения из строки 19 декларации в разрезе отчетных (налоговых) периодов, в которых возникло отрицательное значение; налоговых накладных/расчетов корректировки/других документов, сгруппированных по периодам их составления отдельно по каждому поставщику товаров/услуг, по которым сформировано такое отрицательное значение.

Поле «Cума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість (рядок 20 ‒ рядок 20.1 декларації звітного (податкового) періоду)» таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации подлежит обязательному заполнению в случае декларирования:

  • суммы отрицательного значения, подлежащей бюджетному возмещению (стр. 20.2 декларации);
  • суммы отрицательного значения, которая засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (стр. 21 декларации), и рассчитывается как значение разницы между суммой строки 20 и строки 20.1 декларации отчетного (налогового) периода.

В соответствии с п. 1 разд. IV Порядка № 21 если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НК, налогоплательщик самостоятельно обнаруживает ошибки, содержащиеся в ранее представленной им декларации, он обязан прислать уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (далее – уточняющий расчет) к такой декларации по форме, установленной на дату подачи уточняющего расчета.

При неверном заполнении (не заполнении) показателя в поле «Cума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість (рядок 20 ‒ рядок 20.1 декларації звітного (податкового) періоду)» таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации плательщику необходимо подать уточняющий расчет, к которому прилагается приложение 2 (Д2) с отметкой «Уточнюючий».

При этом, в уточняющем расчете отображаются:

  • в графе 4 – соответствующие показатели декларации отчетного (налогового) периода, приложение 2 (Д2) которой уточняется. Если в декларацию за этот отчетный (налоговый) период ранее вносились изменения, в графе 4 отражаются соответствующие показатели графы 5 последнего уточняющего расчета, подававшегося к декларации отчетного (налогового) периода, приложение 2 (Д2) которой уточняется;
  • графе 5 – соответствующие показатели с учетом исправления. Если ошибка не повлияла на числовые показатели декларации, графа 4 будет равна графе 5;
  • графе 6 – сумма ошибки (абсолютное значение). Если значение графы 5 соответствует значению графы 4, графа 6 не заполняется.

Уточнение показателей в приложениях осуществляется только относительно строк, требующих исправления (строки без изменений не указываются) (п. 8 разд. VI Порядка № 21).

Таким образом, исправление ошибки, допущенной в поле «Cума від’ємного значення, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 2001.3 статті 2001 розділу V Кодексу на момент подання податкової декларації, за вирахуванням суми, зарахованої у зменшення суми податкового боргу з податку на додану вартість (рядок 20 ‒ рядок 20.1 декларації звітного (податкового) періоду)» таблицы 1 приложения 2 (Д2) к декларации, проводится путем подачи уточняющего расчета, к которому прилагается приложение 2 (Д2) с отметкой «Уточнюючий» с указанием верного показателя в этом поле.

ОИР, категория 101.25

 

 

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
07.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Обновлен План-график проведения проверок (26.09.2025) ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 26.09.2025 Обновлены показатели средней зарплаты за 2025 год, которая учитывается для исчисления пенсии ГНС отвечает на актуальные вопрос...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
Новое
08.10.2025
Обзор судебной практики КХС Верховного Суда за август 2025 года
В обзоре представлен ряд правовых позиций в отдельных категориях споров, относящихся к хозяйственной юрисдикции. Больше по теме: Ликвидация в связи с банкротством: правовые аспекты Предлагаем вниманию обзор актуальной судебной практики КХС Верховного Суда за август 2025 года. В обзоре представлен р...
08.10.2025
Каковы отличия между наследственным договором, завещанием и договором дарения
Завещание, наследственный договор или договор дарения требуют нотариального удостоверения, но отличаются прежде всего моментом перехода права собственности, условиями его приобретения и возможностью обжалования в суде. Подробнее рассмотрим ниже. Больше по теме: Умер предприниматель: что делать рабо...
08.10.2025
Чрезмерно выплаченный доход при увольнении работника: как отразить возврат в приложении 4ДФ
Если в результате проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоплаты, превышающая сумму налогооблагаемого дохода налогоплательщика за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоплаты включается в со...
Лучшие материалы