Исправление ошибки в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за прошлые периоды

Приказом Министерства финансов Украины от 14.11.2019 №481, который вступил в силу 20 декабря 2019, внесены изменения в форму налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 №897 с изменениями и дополнениями (далее - Декларация ).

Декларация по обновленной форме может подаваться налогоплательщиком как отчетная (отчетная новая), так и уточняющая (соответствующие отметки проставляются в поле 1 заглавной части Декларации). При этом если Декларация представляется как уточняющая, то в поле 3 ее заглавной части указывается отчетный (налоговый) период, за который производится уточнение.

Если исправление ошибок осуществляется в отчетном (отчетном новой) Декларации за налоговый период, следующий за периодом, в котором выявлены ошибки, то в приложении ОП Декларации налогоплательщик отражает правильные показатели за налоговый период, уточняется, и сравнивая их с соответствующими строками декларации, уточняется, определяет сумму увеличения (уменьшения) налогового обязательства по налогу на прибыль, пени и сумму штрафа. Сумма увеличения (уменьшения) налогового обязательства, пеня и сумма штрафа из приложения ВП переносится в части «Исправление ошибок» (строки 26-29, 31-33) Декларации.

Приложение ВП к Декларации состоит из трех таблиц:

• в таблице 1 отражаются уточняющие показатели основной Декларации (строки 1-25, 35);
• в таблице 2 отражаются результаты исправления ошибок, которые переносятся в строки 26-29, 31-33 Декларации;
• в таблице 3 указывается финансовая отчетность за отчетный (налоговый) период, который уточняется.

Налогоплательщики, у которых базовым периодом является календарный год, рассчитывают увеличение (уменьшение) налогового обязательства отчетного (налогового) периода, который уточняется (строка 26 Декларации, строка 26 таблицы 2 приложения ВП к Декларации), исходя из налога на прибыль, указанного такими плательщиками в строке 19 Декларации.

Если исправление проводится в уточняющей декларации, то приложение ВП к Декларации не заполняется, а верные показатели доходов, финансового результата до налогообложения, разниц, возникающих в соответствии с НКУ, объекта налогообложения налогом на прибыль указываются в такой Декларации. На основании сравнения налогового обязательства такой декларации и декларации, уточняется, определяется сумма увеличения (уменьшения) налогового обязательства, пеня и сумма штрафа, которые отражаются в части «Исправление ошибок» Декларации (строки 26-27, 29-30, 31 33-34).

При этом налогоплательщики имеют право подать дополнение к такой декларации, составленные в произвольной форме, будет считаться неотъемлемой частью Декларации. Такое дополнение подается с объяснением мотивов его представления. Налогоплательщик, который подает отчетность в электронной форме, приводит следующее дополнение в электронной форме.

В Декларации за отчетный налоговый период, следующий за периодом, за который было осуществлено исправление, отражаются показатели с учетом проведенных исправлений.

tr.tax.gov.ua