Информация для физических лиц, которые единолично обрабатывают земельные участки

Статьей 67 Конституции Украины установлено: каждый гражданин обязан платить налоги и сборы в порядке и размерах, установленных законом и ежегодно подавать в контролирующие органы по месту регистрации декларацию о своем имущественном состоянии и доходах (далее - Декларация) за прошлый год в порядке, установленном законом.

Порядок декларирования доходов, полученных физическими лицами, регулируется нормами Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), согласно нормам которого подавать декларации обязаны и единоличники, которые самостоятельно обрабатывают собственные земельные участки (паи) общей площадью более 2 гектаров и получают доходы от продажи сельскохозяйственной продукции (п.п. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 НКУ).

Для физических лиц установлены предельные сроки подачи налоговых деклараций, а именно: в соответствии с п 49.18.4. п. 49.18 ст. 49 НКУ граждане обязаны подать декларации - до 1 мая года, следующего за отчетным (по 2019 Декларация подается не позднее 30 апреля 2020 года).

Кроме того, при получении в 2019 году доходов от сдачи в аренду (субаренду, эмфитевзис) земельного участка сельскохозяйственного назначения, земельной доли (пая), имущественного пая другому физическому лицу - арендатору, не является налоговым агентом (самозанятым лицом), арендодатель (гражданин -одноосибник) определяет свои налоговые обязательства по результатам такого года в годовой налоговой декларации и уплачивает налог с таких доходов по своему налоговому адресу.

Доходы от продажи сельскохозяйственной продукции, выращенной на собственных земельных участках площадью более 2 гектаров, и доходы от предоставления собственных земельных участков в аренду другому физическому лицу подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по ставке 18% и военным сбором по ставке 1,5%.

Самостоятельно оплатить согласованные налоговые обязательства плательщики НДФЛ обязаны до 01 августа года, следующего за отчетным.

Дополнительно сообщаем, что физические лица, единолично обрабатывают земельные участки (паи) и получают доходы от продажи собственной сельскохозяйственной продукции, имеют возможность осуществлять такую ​​деятельность по выращиванию сельскохозяйственных культур, зарегистрировавшись субъектами хозяйствования - физическими лицами предпринимателями, с уплатой соответствующих налогов и сборов в бюджет и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование - в соответствующие целевые фонды, согласно требованиям действующего законодательства.

Обращаем внимание, что согласно п.п. 47.1.2. п. 47.1 ст. 47 НКУ ответственность за составление налоговой отчетности несут физические лица - налогоплательщики и их законные или уполномоченные представители в случаях, предусмотренных законом.

Так, нарушение налоговой дисциплины влечет наложение штрафов, а именно налогоплательщики несут, в частности:

• ответственность, предусмотренную нормами НКУ: в случае представления налоговой декларации с нарушением предельных сроков или непредставление налоговой декларации применяется штрафная санкция, предусмотренная п. 120.1 ст. 120 НКУ - налагается штраф в размере 170 грн, за каждое такое непредставление или несвоевременное представление;
• административную ответственность, предусмотренную ч. 1 ст. 164 Кодекса Украины об административных правонарушениях, в частности за осуществление хозяйственной деятельности без государственной регистрации в качестве субъекта хозяйствования, влечет за собой наложение штрафа от одной тысячи до двух тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан, то есть от 17 000 грн до 34 000 грн с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства, сырья и денег, полученных в результате совершения этого административного правонарушения, или без таковой.

Стоит отметить, что владельцы земельных долей (паев), которые самостоятельно обрабатывают свои участки, выращивают на них сельскохозяйственную продукцию, реализуют ее, то есть участниками товарного сельскохозяйственного производства (не являясь при этом зарегистрированными субъектами хозяйствования или физическими лицами - предпринимателями, или фермерскими хозяйствами) не является социально защищенными.

Работая годы на своей земле и не платя единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, крестьяне - единоличники не формируют свой трудовой стаж и тем самым лишают себя социальных гарантий на случай временной потери трудоспособности, пенсионного обеспечения и тому подобное.

Учитывая вышеизложенное, по результатам 2019 физическим лицам, осуществляющим указанные выше виды деятельности, необходимо подать декларацию и уплатить налоги вовремя и в полном объеме в соответствии с нормами налогового законодательства, ведь наполнения государственного бюджета, реализация задач и функций государства напрямую зависят от эффективного выполнения всеми суб объектами налогового права налогового долга.

dp.tax.gov.ua