ГНС отвечает на вопросы по налогообложению командировочных расходов с 1 апреля

Центральное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками информирует, что 01 апреля 2023 вступил в силу Закон Украины от 12 января 2023 года № 2888-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины относительно платежных услуг» (далее – Закон №2888).

Среди прочего этим Законом в новой редакции изложен п. 170.9 ст. 170 Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс), которым определяется порядок налогообложения суммы излишне израсходованных средств/электронных денег, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет, не возвращенной в установленный срок.

Кто должен уплатить налог при налогообложении суммы излишне израсходованных средств/электронных денег, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет, не возвращенной в установленный срок?

Лицом, ответственным за уплату налога, в таком случае будет налоговый агент. Налоговым агентом налогоплательщика при налогообложении суммы, выданной налогоплательщику под отчет и не возвращенной им в установленный срок, является лицо, выдавшее такую сумму, а именно:

а) на командировку – в сумме, превышающей сумму расходов плательщика налога на такую командировку, рассчитанную согласно подпункту 170.9 статьи 170 Кодекса;

б) под отчет для выполнения отдельных гражданско-правовых действий от имени и за счет выдавшего их лица – в сумме, превышающей сумму фактических расходов плательщика налога на выполнение таких действий (п.п. 170.9.1 п. 170.9 ст. 170 Кодекса).

Как подтверждаются расходы, если плательщик налога для проведения расчетов применил платежный инструмент, включая корпоративный (бизнесовый) платежный инструмент или личный платежный инструмент?

В случае если при командировке или выполнении отдельных гражданско-правовых действий налогоплательщик для проведения расчетов применил платежный инструмент, включая корпоративный (бизнесовый) платежный инструмент или личный платежный инструмент, или его реквизиты, стоимость расходов удостоверяется документом (выпиской и/или сведениями со счета ) в электронной или бумажной форме, содержащей определенную законом информацию о выполненных платежных операциях по счету, к которому эмитирован такой платежный инструмент (п.п. 170.9.2 п. 170.9 ст. 170 Кодекса).

Больше информации в Информационном письме ГНС Украины № 2/2023: Закон Украины от 12 января 2023 года № 2888-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины о платежных услугах».

https://cvp.tax.gov.ua