ГНС напоминает физлицам-плательщикам единого налога первой – третьей групп о важных условиях с 01.01.2024

С 01.01.2024 в соответствии со ст. 7 и 8 Закона от 09.11.2023 № 3460-IX «О Государственном бюджете Украины на 2024 год» установлены месячные размеры прожиточного минимума для трудоспособных лиц в сумме 3 028 грн и минимальной заработной платы – 7 100 грн. 

Относительно объема дохода 

Согласно Налоговому кодексу (далее – НК) предельный объем дохода для плательщиков единого налога первой – третьей групп рассчитывается с учетом минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года. 

Следовательно, в 2024 году размер дохода для физических лиц – плательщиков единого налога не должен превышать следующие суммы для: 

• первой группы плательщиков единого налога – 1 185 700 грн; 
• второй группы плательщиков единого налога – 5 921 400 грн; 
• третьей группы плательщиков единого налога – 8 285 700 грн. 

Относительно ставок единого налога (общие положения) 

Согласно п. 293.1 НК ставки единого налога для плательщиков первой группы устанавливаются в процентах (фиксированные ставки) до размера прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года (далее – прожиточный минимум), второй группы – в процентах (фиксированные ставки) в размере минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года (далее – минимальная заработная плата). 

Фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами для физлиц-предпринимателей, осуществляющих хозяйственную деятельность в зависимости от вида хозяйственной деятельности в расчете на календарный месяц: 

• для первой группы плательщиков единого налога – не более 10 % размера прожиточного минимума; 
• для второй группы плательщиков единого налога – не более 20 % размера минимальной заработной платы. 

Следовательно, максимальный месячный размер единого налога в 2024 году для физлиц-предпринимателей – плательщиков единого налога первой группы составляет 302,80 грн, для плательщиков единого налога второй группы – 1 420 грн. 

Согласно п. 293.3 НК процентная ставка единого налога для плательщиков третьей группы устанавливается в размере: 

• 3 % дохода – в случае уплаты НДС согласно НК; 
• 5 % дохода – при включении НДС в состав единого налога. 

При этом следует учитывать, что согласно п. 293.4 НК ставка единого налога устанавливается для плательщиков единого налога первой – третьей группы (физлиц-предпринимателей) в размере 15 %: 

• к суммк превышения объема дохода, определенного в пп. 1, 2 и 3 п. 291.4 НК; 
• к доходу, полученному от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога, отнесенного к первой или второй группе; 
• к доходу, полученному при применении другого способа расчетов, чем указанный в гл. 1 разд. XIV НК; 
• к доходу, полученному от осуществления видов деятельности, не позволяющих применять упрощенную систему налогообложения; 
• к доходу, полученному плательщиками первой или второй группы от осуществления деятельности, не предусмотренной в пп. 1 или 2 п. 291.4 НК соответственно. 

Пресс-служба ГНС