Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

ГНС: Налоговые агенты отражают общую сумму доходов в приложении 4ДФ к Расчету доходов физлиц от продаж собственной продукции животноводства

22.04.2022

В ГУ ГНС в Черновицкой области обращают внимание, что, согласно пп. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса (далее – НК) в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика не включаются доходы, полученные от продажи собственной сельскохозяйственной продукции, выращенной, откормленной, выловленной, собранной, изготовленной, произведенной, обработанной и/или переработанной непосредственно физическим лицом на земельных участках, для ведения:

  • садоводства и/или для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных построек и сооружений (приусадебные участки) и/или для индивидуального дачного строительства;
  • личного крестьянского хозяйства и/или земельные доли (паи), выделенные в натуре (на местности).

При продаже собственной сельскохозяйственной продукции (кроме продукции животноводства) полученные от продажи доходы не являются налогооблагаемым доходом, если их сумма совокупно за год не превышает 12 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года. В случае если сумма полученного дохода превышает указанный размер, налогоплательщик обязан отразить сумму такого превышения в составе общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода за соответствующий отчетный год и подать годовую декларацию об имущественном положении и доходах (далее – налоговая декларация) в соответствии с НК и самостоятельно уплатить налог с суммы такого превышения.

При продаже сельскохозяйственной продукции (кроме продукции животноводства) ее владелец должен предоставить налоговому агенту копию справки о наличии у него земельных участков, указанных в абзацах втором и третьем этого подпункта. Оригинал справки хранится у владельца сельскохозяйственной продукции в течение срока исковой давности с даты окончания действия такой справки. Справка выдается сельским, поселковым, городским советом или советом объединенных территориальных общин, созданным по закону и перспективному плану формирования территорий общин, по месту налогового адреса (месту жительства) плательщика налога в течение пяти рабочих дней со дня получения соответствующим советом письменного заявления о выдаче такой справки.

Форма справки устанавливается в порядке, определенном ст. 46 НК для налоговых деклараций.

При продаже собственной продукции животноводства групп 01-05, 15, 16 и 41 УКТ ВЭД полученные от такой продажи доходы не являются налогооблагаемым доходом, если их сумма совокупно за год не превышает 50 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (300 000 грн). Такие физические лица осуществляют продажу указанной продукции без получения справки о наличии земельных участков.

Когда сумма полученного дохода превышает установленный этим подпунктом размер, физическое лицо обязано предоставить контролирующему органу справку о самостоятельном выращивании, разведении, откорме продукции животноводства, которая выдается в произвольной форме сельским, поселковым, городским советом или советом объединенных территориальных общин, созданным согласно закону и перспективному плану формирования территорий общин, по месту налогового адреса (месту жительства) владельца продукции животноводства. Если справкой подтверждено выращивание проданной продукции животноводства непосредственно налогоплательщиком, налогообложению подлежит доход, превышающий 50 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.

Если таким налогоплательщиком не подтверждено самостоятельное выращивание, разведение, откормка продукции животноводства, доходы от продажи которой он получил, такие доходы подлежат налогообложению на общих основаниях.

В то же время Законом от 24.03.2022 № 2142-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины об усовершенствовании законодательства на период военного положения» внесены изменения в НК, в частности, подраздел. 1 разд. ХХ «Переходные положения» НК дополнены новым п. 23.

Так, согласно п. 23 подразд. 1 разд. ХХ «Переходные положения» НК временно, начиная с 01 апреля 2022 и в период действия военного положения, положения пп. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 НК применяются с учетом следующих особенностей:

  • доходы, полученные от продажи налогоплательщиком лицу, которое в соответствии с НК имеет статус налогового агента, собственной сельскохозяйственной продукции, выращенной, откормленной, выловленной, собранной, изготовленной, произведенной, обработанной и/или переработанной непосредственно физическим лицом, окончательно облагаются налогом таким налоговым агентом во время их начисления (выплаты);
  • налоговые агенты в Налоговом расчете сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет), представление которого предусмотрено пп. «б» п. 176.2 ст. 176 НК, отражают общую сумму начисленных (выплаченных) в отчетном налоговом периоде доходов, полученных физическими лицами от продажи лицу, которое в соответствии с НК имеет статус налогового агента собственной сельскохозяйственной продукции, и общую сумму удержанного с них налога. При этом в Расчете не указывается информация о суммах отдельной выплаты, сумме начисленного на нее налога, а также сведения о физическом лице – плательщике налога, получившем доход от продажи лицу, которое в соответствии с НК имеет статус налогового агента, собственной сельскохозяйственной продукции.

По материалам ГУ ГНС в Черновицкой области

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
30.09.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Внесены изменения в перечень территорий боевых действий и ВОТ (приказ от 11.09.2025) С 27 сентября изменяются правила регистрации НН: разъяснения ГНС Изменения в бронировании: что предусмотрено в Программе деятельности КМУ Для ФЛП и самозанятых – нов...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
26.08.2025
Разъяснение Минэкономики относительно организации бронирования военнообязанных: письмо от 19.08.2025
Минэкономики: письмо от 19.08.2025 № 2704-20/55225-03 об организации бронирования военнообязанных. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в фермерском хозяйстве: особеннос...
Новое
01.10.2025
Уголовная ответственность за умышленную неуплату НДФЛ и военного сбора: практика БЭБ
Уклонялись от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей)? Как можно избежать уголовной ответственности? Больше по теме: Фортификационные сооружения на земельных участках: когда можно не уплачивать земельный и единый налоги, МНО? Финмониторинг от НБУ: как банки выявляют схемы уклонения от ...
01.10.2025
Проверяем данные в СПУС: как проверить стаж в э-трудовой книжке
Отображение данных о страховом стаже и доходах работников, а также электронная трудовая книжка: как проверить стаж? Больше по теме: Может ли работник подать в ПФУ свою бумажную трудовую книжку для оцифровки без участия работодателя? Постановлением КМУ от 04.06.1998 № 794 «Об утверждении Полож...
01.10.2025
Укртрансбезопасность отвечает на вопросы относительно внутренних нерегулярных перевозок
Ознакомьтесь с ответами на самые распространенные вопросы от перевозчиков о работе модуля «Внутренние нерегулярные перевозки».   Больше по теме: Утвержден порядок функционирования системы э-ТТН: что изменится для участников перевозок? Перевозка ТМЦ для собственных нужд: необходим...
Лучшие материалы