Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

ГНС: Налоговые агенты отражают общую сумму доходов в приложении 4ДФ к Расчету доходов физлиц от продаж собственной продукции животноводства

22.04.2022

В ГУ ГНС в Черновицкой области обращают внимание, что, согласно пп. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 Налогового кодекса (далее – НК) в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика не включаются доходы, полученные от продажи собственной сельскохозяйственной продукции, выращенной, откормленной, выловленной, собранной, изготовленной, произведенной, обработанной и/или переработанной непосредственно физическим лицом на земельных участках, для ведения:

  • садоводства и/или для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных построек и сооружений (приусадебные участки) и/или для индивидуального дачного строительства;
  • личного крестьянского хозяйства и/или земельные доли (паи), выделенные в натуре (на местности).

При продаже собственной сельскохозяйственной продукции (кроме продукции животноводства) полученные от продажи доходы не являются налогооблагаемым доходом, если их сумма совокупно за год не превышает 12 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года. В случае если сумма полученного дохода превышает указанный размер, налогоплательщик обязан отразить сумму такого превышения в составе общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода за соответствующий отчетный год и подать годовую декларацию об имущественном положении и доходах (далее – налоговая декларация) в соответствии с НК и самостоятельно уплатить налог с суммы такого превышения.

При продаже сельскохозяйственной продукции (кроме продукции животноводства) ее владелец должен предоставить налоговому агенту копию справки о наличии у него земельных участков, указанных в абзацах втором и третьем этого подпункта. Оригинал справки хранится у владельца сельскохозяйственной продукции в течение срока исковой давности с даты окончания действия такой справки. Справка выдается сельским, поселковым, городским советом или советом объединенных территориальных общин, созданным по закону и перспективному плану формирования территорий общин, по месту налогового адреса (месту жительства) плательщика налога в течение пяти рабочих дней со дня получения соответствующим советом письменного заявления о выдаче такой справки.

Форма справки устанавливается в порядке, определенном ст. 46 НК для налоговых деклараций.

При продаже собственной продукции животноводства групп 01-05, 15, 16 и 41 УКТ ВЭД полученные от такой продажи доходы не являются налогооблагаемым доходом, если их сумма совокупно за год не превышает 50 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года (300 000 грн). Такие физические лица осуществляют продажу указанной продукции без получения справки о наличии земельных участков.

Когда сумма полученного дохода превышает установленный этим подпунктом размер, физическое лицо обязано предоставить контролирующему органу справку о самостоятельном выращивании, разведении, откорме продукции животноводства, которая выдается в произвольной форме сельским, поселковым, городским советом или советом объединенных территориальных общин, созданным согласно закону и перспективному плану формирования территорий общин, по месту налогового адреса (месту жительства) владельца продукции животноводства. Если справкой подтверждено выращивание проданной продукции животноводства непосредственно налогоплательщиком, налогообложению подлежит доход, превышающий 50 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.

Если таким налогоплательщиком не подтверждено самостоятельное выращивание, разведение, откормка продукции животноводства, доходы от продажи которой он получил, такие доходы подлежат налогообложению на общих основаниях.

В то же время Законом от 24.03.2022 № 2142-ІХ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины об усовершенствовании законодательства на период военного положения» внесены изменения в НК, в частности, подраздел. 1 разд. ХХ «Переходные положения» НК дополнены новым п. 23.

Так, согласно п. 23 подразд. 1 разд. ХХ «Переходные положения» НК временно, начиная с 01 апреля 2022 и в период действия военного положения, положения пп. 165.1.24 п. 165.1 ст. 165 НК применяются с учетом следующих особенностей:

  • доходы, полученные от продажи налогоплательщиком лицу, которое в соответствии с НК имеет статус налогового агента, собственной сельскохозяйственной продукции, выращенной, откормленной, выловленной, собранной, изготовленной, произведенной, обработанной и/или переработанной непосредственно физическим лицом, окончательно облагаются налогом таким налоговым агентом во время их начисления (выплаты);
  • налоговые агенты в Налоговом расчете сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет), представление которого предусмотрено пп. «б» п. 176.2 ст. 176 НК, отражают общую сумму начисленных (выплаченных) в отчетном налоговом периоде доходов, полученных физическими лицами от продажи лицу, которое в соответствии с НК имеет статус налогового агента собственной сельскохозяйственной продукции, и общую сумму удержанного с них налога. При этом в Расчете не указывается информация о суммах отдельной выплаты, сумме начисленного на нее налога, а также сведения о физическом лице – плательщике налога, получившем доход от продажи лицу, которое в соответствии с НК имеет статус налогового агента, собственной сельскохозяйственной продукции.

По материалам ГУ ГНС в Черновицкой области

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
21.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС изменила План-график: какие отрасли и регионы будут проверять больше всего Актуальные вопросы касательно оцифровки трудовых книжек: разъяснение ПФУ Кабмин запускает новый модуль управления рисками для проверок бизнеса Правила заполнения трудовых книжек...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
21.10.2025
Как признать завещание недействительным: разъяснение от Минюста
Рассмотрим виды недействительных завещаний, что такое обязательная доля в наследстве, обжалование завещания в суде, как получить бесплатную правовую помощь и т. п. Больше по теме: Умер предприниматель: что делать работникам и наследникам? Один из наследников земельного участка не получил свидетель...
21.10.2025
Каков состав комиссии по расследованию несчастного случая
Перечислим служебные лица, которые могут войти в состов комиссию по расследованию несчастного случая на предприятии. Непосредственный руководитель потерпевшего не может входить в состав комиссии. Больше по теме: Смерть единственного учредителя фермерского хозяйства: как работать дальше? Прекр...
21.10.2025
ФЛП – единщик третьей группы получил валюту на свой счет на следующий день: какова дата получения дохода
Датой поступления денежных средств в иностранной валюте является дата зачисления банком средств с распределительного счета на соответствующий текущий счет физлица-предпринимателя – плательщика единого налога третьей группы. Детальнее см. ниже. Больше по теме: Посреднические операции у платель...
Лучшие материалы