Форма № 1ДФ: отражать ли вклад в уставный капитал?

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разделом IV Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), согласно пп. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 которого плательщиками налога являются физические лица - резиденты.

Согласно пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 Кодекса объектом налогообложения резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход, к которому не включается сумма имущественного и неимущественного взноса плательщика налога в уставный фонд юридического лица - эмитента корпоративных прав, в обмен на такие корпоративные права (пп. 165.1.44 п . 165.1 ст. 165 Кодекса).

При этом согласно пп. 1.7 п. 16 1 подраздела 10 раздела XX Кодекса освобождаются от налогообложения военным сбором доходы, согласно разделу IV Кодекса не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются по нулевой ставке).

Учитывая изложенное, сумма имущественного и неимущественного взноса плательщика налога - физического лица в уставный капитал юридического лица - резидента не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика, то есть не облагается налогом на доходы физических лиц и военным сбором.

Вместе с тем юридическое лицо как налоговый агент отражает сумму указанного взноса в налоговом расчете сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, а также сумм удержанного с них налога (ф. № 1ДФ).

Порядок заполнения и представления налоговыми агентами налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога (далее - налоговый расчет по ф.№1ДФ) утверждена приказом Минфина от 13.01.2015 №4 (далее - Порядок ).

Согласно Справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку, сумма имущественного и неимущественного взноса плательщика налога в уставный фонд юридического лица - эмитента корпоративных прав в обмен на такие корпоративные права, отражается налоговым агентом в налоговом расчете по ф. 1ДФ под признаком дохода «178».

officevp.tax.gov.ua