Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

ФЛП не может включить в расходы сумму коммунальных услуг за помещение, возмещаемую арендодателю

09.04.2024

Имеет ли право арендатор – ФЛП на общей системе налогообложения включить в состав расходов суммы оплаченных потребленных им коммунальных услуг за помещение, которые возмещаются арендодателю? 

Порядок налогообложения доходов, полученных физическим лицом – предпринимателем от проведения хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, определен ст. 177 Налогового кодекса (далее – НК). 

Так, в соответствии с п. 177.2 НК объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица – предпринимателя. 

Пунктом 177.4 НК определен перечень расходов, напрямую связанных с получением доходов физическим лицом – предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности на общей системе налогообложения, к которым относятся:

  • расходы, в состав которых включается стоимость сырья, материалов, товаров, образующих основу для изготовления (продажи) продукции или товаров (оказание работ, услуг), покупательских полуфабрикатов и комплектующих изделий, топлива и энергии, строительных материалов, запасных частей, тары и тарных материалов, вспомогательных и других материалов, которые могут быть отнесены непосредственно к конкретному объекту расходов; 
  • расходы на оплату труда физических лиц, находящихся в трудовых отношениях с таким налогоплательщиком (далее – работники), включающие расходы на оплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, возмещения стоимости товаров (работ, услуг), расходы по оплате за выполнение работ, услуг согласно договорам гражданско-правового характера, любая другая оплата в денежной или натуральной форме, установленная по договоренности сторон (кроме сумм материальной помощи, освобождаемых от налогообложения согласно с нормами этого раздела); 
  • обязательные выплаты, а также компенсация стоимости услуг, оказываемых работникам в случаях, предусмотренных законодательством, взносы налогоплательщика на обязательное страхование жизни или здоровья работников в случаях, предусмотренных законодательством; 
  • суммы налогов, сборов, связанных с проведением хозяйственной деятельности такого физического лица – предпринимателя (кроме НДС для физического лица – предпринимателя, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, и акцизного налога, НДФЛ с дохода от хозяйственного деятельности, налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, с объектов жилой недвижимости); суммы ЕСВ в размерах и порядке, установленных законом; 
  • платежи, уплаченные за получение лицензий на осуществление определенных видов хозяйственной деятельности физическим лицом – предпринимателем, роялти в пользу правообладателей, как вознаграждение за использование объектов авторского права и(или) смежных прав или в качестве отчислений в пользу правообладателей на основании договоров, заключенных таким налогоплательщиком с организациями коллективного управления в соответствии с Законом от 15.05.2018 № 2415-VIII «Об эффективном управлении имущественными правами правообладателей в сфере авторского права и(или) смежных прав», получение разрешения, иного документа разрешительного характера, связанных с хозяйственной деятельностью физического лица – предпринимателя; 
  • прочие расходы, в состав которых включаются расходы, связанные с ведением хозяйственной деятельности, не указанные в пп. 177.4.1–177.4.3 настоящего пункта, к которым относятся командировочные расходы наемных работников, на услуги связи, рекламы, платы за расчетно-кассовое обслуживание, на оплату аренды, ремонт и эксплуатацию используемого в хозяйственной деятельности имущества на транспортировку готовой продукции (товаров), транспортно-экспедиционные и другие услуги, связанные с транспортировкой продукции (товаров), стоимость приобретенных услуг , напрямую связанных с производством товаров, выполнением работ, оказанием услуг. 

В соответствии со ст. 283 Хозяйственного кодекса (далее – ХК) по договору аренды одна сторона (арендодатель) передает другой стороне (арендатору) за плату на определенный срок во владение и пользование имущество для осуществления хозяйственной деятельности. 

Существенными условиями договора аренды являются: объект аренды (состав и стоимость имущества с учетом ее индексации); срок, на который заключается договор аренды; арендная плата с учетом ее индексации; порядок использования амортизационных отчислений; возобновление арендованного имущества и условия его возврата или выкупа (ст. 284 ХК). 

Арендная плата – это фиксированный платеж, который арендатор платит арендодателю вне зависимости от последствий своей хозяйственной деятельности. Размер арендной платы может изменяться по согласованию сторон, а также в других случаях, предусмотренных законодательством (ст. 286 ХК). 

Таким образом, суммы оплаченных потребленных коммунальных услуг, возмещаемых арендодателю, не включаются в расходы, непосредственно связанные с проведением хозяйственной деятельности физического лица – предпринимателя на общей системе налогообложения. 

ОИР, категория 104.05


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Популярное
21.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС изменила План-график: какие отрасли и регионы будут проверять больше всего Актуальные вопросы касательно оцифровки трудовых книжек: разъяснение ПФУ Кабмин запускает новый модуль управления рисками для проверок бизнеса Правила заполнения трудовых книжек...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
23.10.2025
Отражаются ли в декларации по НДС покупка товара у нерезидента за пределами таможенной территории Украины
Такие операции не подлежат отражению в налоговой декларации по НДС. Больше по теме: Изменение таможенной стоимости товаров: когда корректировать НДС? Подлежат ли отражению в налоговой декларации по НДС операции по приобретению товара у нерезидента вне таможенной территории Украины и его реализация ...
23.10.2025
Будет ли применяться ответственность к покупателю за отсутствие регистрации РК при уменьшении компенсации за товар
Предоставление ответа на указанный вопрос в каждом конкретном случае требует четкого понимания условий. По данному вопросу предлагаем в каждом конкретном случае обращаться в ГНС за предоставлением индивидуальной налоговой консультации в порядке, определенном ст. 52 НКУ. Больше по теме: Возврат това...
23.10.2025
Когда следует подать уточняющие декларации по плате за землю, предоставленную горнодобывающим предприятиям
Уточняющие налоговые декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) необходимо подать не позднее 20 ноября 2025 года. Больше по теме: Смена собственника земли посреди года: кому и как платить арендную плату До...
Лучшие материалы