ФЛП: какую систему налогообложения выбрать?

Если вы приняли решение об открытии собственного дела и намерены зарегистрироваться физическим лицом - предпринимателем (ФЛП), вам необходимо определиться с системой налогообложения.

Существует две системы налогообложения: общая и упрощенная.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности - это особый механизм взимания налогов и сборов, при котором отдельные налоги и сборы заменяются на уплату единого налога и ведется упрощенный учет и отчетность.

Избрать упрощенную систему налогообложения ФЛП может в случае, если соответствует требованиям, установленным для групп плательщиков единого налога:

1) первая группа - ФЛП, которые не используют труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению и их объем дохода в течение календарного года не превышает 300 тыс. грн;

2) вторая группа - ФЛП, осуществляющих деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажу товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства; не используют труд наемных лиц или количество наемных лиц не превышает 10 человек; объем дохода не превышает 1500000 грн.

ФЛП, которые предоставляют посреднические услуги по купле, продаже, аренде и оценке недвижимости (группа 70.31 КВЭД ДК 009: 2005), осуществляющих деятельность по производству, поставке, продаже ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камни не могут находиться на 2-гий группе ЕН - они относятся исключительно к третьей группе, если соответствуют требованиям, установленным для такой группы;

3) третья группа - ФЛП, которые не используют труд наемных лиц или количество наемных лиц не ограничено, в которых в течение календарного года объем дохода не превышает 5 млн грн;

4) четвертая группа - сельскохозяйственные товаропроизводители - ФЛП, осуществляющих деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства, зарегистрированного в соответствии с Законом Украины «О фермерском хозяйстве»; осуществляют исключительно выращивания, откорма сельскохозяйственной продукции, сбор, отлов, переработку такой власновирощенои или откормленного продукции и ее продаж; осуществляют хозяйственную деятельность (кроме поставок) по месту налогового адреса; не используют труд наемных лиц; членами фермерского хозяйства такого физического лица является лишь члены его семьи в определении части 2 статьи 3 Семейного кодекса Украины; площадь сельскохозяйственных угодий и / или земель водного фонда в собственности и / или пользовании членов ФХ составляет не менее 2 га, но не более 20 га.

Для избрания упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности ФЛП подает заявление о применении упрощенной системы налогообложения, утвержденную приказом МФУ № 308 от 16.07.2019, государственному регистратору одновременно с заявлением о государственной регистрации ФЛП.

Более подробно с особенности применения упрощенной системы налогообложения изложены в главе I раздела XIV Налогового кодекса Украины.

Общая система налогообложения применяется в случае, если ФЛП не подано заявление о применении упрощенной системы налогообложения.

ФЛП, которые находятся на общей системе налогообложения, полностью ведут учет доходов и расходов.

Чистый налогооблагаемый доход такой ФЛП, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого ФЛП, облагается налогом по ставке 18 процентов.

Применение общей системы налогообложения осуществляется в соответствии со статьей 177 Налогового кодекса Украины.

lg.tax.gov.ua