Какой размер ЕСВ применить при начислении денежного обеспечения военнослужащим – лицам с инвалидностью

Больше по теме:

Как в 2025 году подтвердить инвалидность работника для начисления ЕСВ и выполнения квоты по трудоустройству

Штрафоопасные ошибки по ЕСВ в Объединенном отчете

Какой размер единого взноса применяют воинские части и органы, выплачивающие денежное обеспечение, при начислении денежного обеспечения военнослужащим – лицам с инвалидностью?

Преамбулой Закона от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее – Закон № 2464) установлено, что законом, определяющим правовые и организационные основы обеспечения сбора и учета единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – единый взнос), условия и порядок его начисления и уплаты и полномочия органа, осуществляющего его сбор и ведение учета, является Закон № 2464.

В соответствии с абзацем вторым п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464 плательщиками единого взноса являются работодатели: предприятия, учреждения и организации, другие юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Украины, независимо от формы собственности, вида деятельности и хозяйствования, использующие труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или иных условиях, предусмотренных законодательством, или по гражданско-правовым договорам.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464 определено, что базой начисления единого взноса для работодателей является сумма начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом от 24.03.1995 № 108/95-ВР «Об оплате труда» (далее – Закон № 108), и сумма вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовым договорам.

Кроме того, согласно абзацу седьмому п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464 плательщиками единого взноса являются предприятия, учреждения, организации, физические лица, использующие наемный труд, воинские части и органы, выплачивающие денежное обеспечение, пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, пособие, надбавку или компенсацию в соответствии с законодательством, в частности, для следующих лиц:

• военнослужащих (кроме военнослужащих срочной воинской службы), полицейских, лиц рядового и начальствующего состава, в том числе проходящих военную службу во время особого периода, определенного Законами от 21.10.1993 № 3543-XII «О мобилизационной подготовке и мобилизации» и от 25.03.1992 № 2232-XII «О воинской обязанности и военной службе», лиц рядового и начальствующего состава Государственного бюро расследований;
• лиц, которые получают пособие по временной нетрудоспособности, находятся в отпуске по беременности и родам и получают пособие по беременности и родам;
• лиц, проходящих срочную военную службу в ВСУ, других образованных в соответствии с законом воинских формированиях, СБУ и службу в органах и подразделениях гражданской защиты.

Единый взнос для указанной категории плательщиков начисляется на сумму денежного обеспечения каждого застрахованного лица (абзац второй п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464).

Базой начисления единого взноса для плательщиков, указанных в абзаце седьмом п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464, является сумма денежного обеспечения каждого застрахованного лица, оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, осуществляемой за счет средств работодателя, и пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам; пособия, надбавки или компенсации в соответствии с законодательством (абзац второй п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464).

Начисление и уплата единого взноса за плательщиков, указанных в абзаце седьмом п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464, осуществляется за счет средств госбюджета в порядке, установленном КМУ, но не менее минимального страхового взноса за каждое лицо (абзац третий п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464).

Вместе с тем в соответствии с ч. 13 ст. 8 Закона № 2464 для предприятий, учреждений и организаций, физических лиц – предпринимателей, в том числе избравших упрощенную систему налогообложения, в которых работают лица с инвалидностью, единый взнос, устанавливается в размере 8,41 %, определенном п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464 базы начисления единого взноса для работающих лиц с инвалидностью.

Согласно абзацу второму пп. 5 п. 2 разд. ІІІ Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 № 449 (далее – Инструкция № 449), для предприятий, учреждений и организаций, физических лиц – предпринимателей, в том числе тех, которые избрали упрощенную систему налогообложения, в которых работают лица с инвалидностью, единый взнос устанавливается в соответствии с Законом № 2464 в размере 8,41 % суммы начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, другие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемых в соответствии с Законом № 108, и суммы оплаты первых пяти дней временной нетрудоспособности, осуществляемой за счет средств работодателя, и пособия по временной нетрудоспособности, пособия по беременности и родам для работающих лиц с инвалидностью..

Подтверждением установления работнику инвалидности является надлежащим образом заверенное извлечение из решения экспертной команды по оцениванию повседневного функционирования лица относительно установления инвалидности, полученное в соответствии с постановлением КМУ от 15.11.2024 № 1338 «Некоторые вопросы введения оценивания повседневного функционирования лица» (далее – Постановление № 1388, Извлечение), или копия справки к акту осмотра медико-социальной экспертной комиссией об установлении группы инвалидности (далее – МСЭК), которая выдана до 1 января 2025 года (абзац седьмой пп. 5 п. 2 разд. ІІІ Инструкции № 449).

Начисление единого взноса в размерах, определенных в абзацах третьем – пятом пп. 5 п. 2 разд. III Инструкции № 449 осуществляется работодателем с даты получения от работника документов об установлении инвалидности и проводится в течение срока, установленного Постановлением № 1338 (абзац восьмой пп. 5 п. 2 разд. III Инструкции № 449).

Если воинской частью осуществляется начисление дохода в виде заработной платы в пользу лица с инвалидностью – работника, не являющегося военнослужащим, то такой доход является базой начисления единого взноса по ставке в размере 8,41 % при условии подтверждения таким работником своей инвалидности путем предоставления документов об установлении инвалидности в соответствии с абзацем седьмым пп. 5 п. 2 разд. ІІІ Инструкции № 449.

Одновременно, согласно ст. 3 КЗоТ законодательство о труде регулирует трудовые отношения работников всех предприятий, учреждений, организаций независимо от вида деятельности и отраслевой принадлежности, а также лиц, работающих по трудовому договору с физическими лицами.

Порядок прохождения службы в ВСУ и других воинских формированиях урегулирован специальными нормативно-правовыми актами, которые возлагают на граждан, находящихся на такой службе, дополнительные обязанности и ответственность.

Учитывая сказанное, для плательщиков, указанных в абзаце седьмом п. 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 2464, при начислении единого взноса лицам с инвалидностью единый взнос устанавливается в размере 22 % к определенной ст. 7 Закона № 2464 базе начисления единого взноса.

ОИР, категория 201.04