ФЛП-единщик возвращает аванс из-за расторжения договора: как отразить в декларации

Как ФЛП – плательщик ЕН (первой – третьей групп) (кроме э-резидента) в случае расторжения договора отражает в налоговой декларации плательщика ЕН возврат средств (аванса, предоплаты) покупателю за товары (работы, услуги)?

 Согласно п. 294.1 Налогового кодекса (далее – НК) налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога, в частности первой, второй групп является календарный год.

Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога третьей группы и налоговых агентов – плательщиков единого налога третьей группы – электронных резидентов (э-резидентов) является календарный квартал (кроме налогового периода налоговой отчетности по НДС, определенного п. 202.1 НК).

Доходом плательщика единого налога для физического лица – предпринимателя является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НК (пп. 1 п. 292.1 НК).

В сумму дохода плательщика единого налога включается стоимость бесплатно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг) (абзац первый п. 292.3 НК).

Датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приемки-передачи бесплатно полученных товаров (работ, услуг) (п. 292.6 НК).

Доход определяется на основании данных учета, который ведется в соответствии со ст. 296 НК (п. 292.13 НК).

В состав дохода, определенного ст. 292 НК, не включаются суммы денежных средств (аванс, предоплата), которые возвращаются покупателю товара (работ, услуг) – плательщику единого налога и/или которые возвращаются плательщиком единого налога покупателю товара (работ, услуг), если такой возврат происходит вследствие возврата товара, расторжения договора или по письму-заявлению о возврате денежных средств (пп. 5 п. 292.11 НК).

Форма налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя утверждена приказом Минфина от 19.06.2015 № 578 (далее – Декларация).

Следовательно, если в случае расторжения договора физическое лицо – предприниматель – плательщик единого налога (первой – третьей групп) (далее – плательщик единого налога) возвращает денежные средства (аванс, предоплату) покупателю за товары (работы, услуги) в налоговом периоде их получения, то сумма таких средств не включается в состав его дохода и, соответственно, не подлежит отражению в Декларации.

Если возврат суммы средств (аванса, предоплаты) покупателю за товары (работы, услуги) происходит в другом налоговом периоде, плательщик единого налога должен уточнить показатели всех предварительно поданных Деклараций, в которых в доходы была включена такая сумма (аванса, предоплаты). Такой перерасчет осуществляется путем представления уточнений к ранее поданным Декларациям.

ОИР, категория 107.01

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm