ФЛП-единщик сменил адрес в пределах ВОТ или территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия: что с правом не платить ЕН

Больше по теме:

Отчетность по ЕСВ за 2025 год для предпринимателей-единщиков

Можно ли получить статус предпринимателя по адресу регистрации в зоне боевых действий?

Утрачивают ли право не платить ЕН ФЛП – плательщики ЕН первой и второй группы, которые не платили ЕН на основании п. 11 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ в связи с изменением налогового адреса в пределах территорий, включенных в Перечень территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией?

Основные принципы налогового законодательства Украины установлены ст. 4 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ), в частности, каждое лицо обязано уплачивать установленные НКУ, законами по вопросам таможенного дела налоги и сборы, плательщиком которых оно является согласно положениям НКУ.

В соответствии с п. 295.1 НКУ определено, что плательщики единого налога первой и второй групп уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца.

Такие плательщики единого налога могут произвести уплату единого налога авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года. В случае если сельский, поселковый или городской совет принимает решение об изменении ранее установленных ставок единого налога, единый налог уплачивается по таким ставкам в порядке и сроки, определенные пп. 12.3.4 НКУ.

Начисление авансовых взносов для плательщиков единого налога первой и второй групп осуществляется контролирующими органами на основании заявления такого плательщика единого налога по размеру выбранной ставки единого налога, заявления о периоде ежегодного отпуска и/или заявления о сроке временной потери трудоспособности (п. 295.2 НКУ).

Пунктом 11 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ установлено, что с 1 августа 2023 года физлица-предприниматели (далее – ФЛП) – плательщики единого налога первой и второй группы, налоговый адрес которых находится на территориях боевых действий или на временно оккупированных рф территориях Украины по состоянию на дату начала боевых действий или временной оккупации, имеют право не уплачивать единый налог за период с первого числа месяца, в котором начались боевые действия на соответствующей территории, возникла возможность боевых действий или началась временная оккупация такой территории, до последнего числа месяца, в котором были завершены такие активные боевые действия, прекращена возможность боевых действий или завершена временная оккупация.

При этом такие лица не заполняют декларацию плательщика единого налога – ФЛП за период, в котором в соответствии с абзацем первым п. 11 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ единый налог не уплачивался.

Для таких плательщиков единого налога, воспользовавшихся правом не уплачивать единый налог, контролирующий орган не проводит начисление авансовых взносов по единому налогу, определенное п. 295.2 НКУ.

Налоговые обязательства по уплате единого налога начисляются таким плательщикам единого налога за периоды, за которые был уплачен единый налог, отраженный в декларации плательщика единого налога.

Штрафные санкции и пеня за неуплату (неперечисление) или уплату (перечисление) не в полном объеме авансовых взносов по единому налогу в порядке и сроки, определенные НКУ, к таким плательщикам не применяются.

Даты начала и завершения активных боевых действий, возникновения и прекращения возможности боевых действий или начала и завершения временной оккупации определяются в соответствии с данными Перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией (далее – Перечень территорий).

Перечень территорий определяется в установленном Кабмином порядке.

Приказом Министерства развития общин и территорий от 28.02.2025 № 376 (вступил в силу с 20.03.2025) утвержден обновленный Перечень территорий и признан утратившим силу приказ Министерства по вопросам реинтеграции временно оккупированных территорий от 22.12.2022 № 309 «Об утверждении Перечня территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией».

Нормы п. 11 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ не применяются с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором была проведена государственная регистрация смены местонахождения ФЛП на другую, чем указанная в абзаце первом п. 11 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ, территорию Украины.

То есть ФЛП – плательщики единого налога первой и второй группы теряют право не уплачивать единый налог с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором проведена государственная регистрация изменения местонахождения ФЛП на территорию Украины, не включенную в Перечень территорий.

Таким образом, ФЛП – плательщики единого налога первой и второй группы, не уплачивавшие единый налог на основании п. 11 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ, в случае изменения налогового адреса в пределах территорий, включенных в Перечень территорий, не теряют право не уплачивать единый налог.

ОИР, категория 107.01